项目四关税（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目四 关税 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 目录 基本法律内容 关税的计算 关税的缴纳与征收管理 关税的会计核算 任务1基本法律内容 一、关税的概念及分类 关税是对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税 （一）关税 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 分类标准 内容 按征税货物流向划分 分为进口税、出口税和过境税。 按征税目的划分 关税分为财政关税和保护关税。 按计征方法划分 关税分为从价关税、从量关税、混合关税、选择关税、滑动关税。 按差别待遇和特定的实施情况划分 关税分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制税。 （二）分类 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 关税纳税人 进口货物的收货人 出口货物的发货人 二、纳税人 进出境物品的所有人 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 关税减免 法定减免 特定减免 三、关税减免 临时减免 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 任务2关税的计算 一、进口货物关税的计算 （一）进口货物完税价格的确定 进口货物完税价格，是指由海关以该货物的实际成交价格为基础审定的完税价格。 1.以我国口岸到岸价格 2.以境外口岸离岸价格 3.以离岸价加运杂费价格 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 1.以我国口岸到岸价格即成本加保险费 加运杂费的价格）成交。 【做中学3-1】甲公司从美国进口钢材200吨，进口申报价为CIF京唐港150 000美元，当时外汇牌价为USD 100=CNY 680，货款暂欠。进口关税税率为10%，代征增值税税率为13%。根据海关开出的专用缴款书，以转账支票付讫税款。 要求：计算完税价格。 解：完税价格=150 000×6.80=1 020 000（元） 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 2.以境外口岸离岸价格即船上交货， CIF=FOB+运杂费+保险费）成交。 【做中学3-2】乙公司从韩国进口钢材，进口申报价为FOB釜山120 000美元，运抵我国口岸支付的运费为300美元，保险费率为0.3%。当时外汇牌价为USD 100=CNY 680。进口关税税率为10%，代征增值税税率为13%。根据海关开出的专用缴款书，以转账支票付讫税款。 要求：计算完税价格。 解：完税价格=（120 000+300）×6.80÷（1-0.3%）=820 501.50（元） 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 3.以离岸价加运杂费价格即成本加运杂费成交 【做中学3-3】丙公司从日本进口电子设备1台，该设备的总成交价为CFR京唐港1 800 000日元，保险费率为0.3%。进口关税税率为10％，代征增值税税率为13%。根据海关开出的专用缴款书，以转账支票付讫税款。当时外汇牌价为JPY 100=CNY 8.75。 要求：计算完税价格。 解：完税价格=1 800 000×0.0875÷（1-0.3%）=157 973.92（元） 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 （二）进口货物关税税率的确定 关税税率 1.法定税率 2.暂定税率 3.配额税率 4.特别关税 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 （三）进口货物应纳关税税额的计算 1.从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 （三）进口货物应纳关税税额的计算 【做中学3-4】沿用【做中学3-1】、【做中学3-2】、【做中学3-3】的资料。 要求：计算应纳进口关税。 解：（1）应纳进口关税=1 020 000×10%=102 000（元） （2）应纳进口关税=820 501.50×10%=82 050.15（元） （3）应纳进口关税=157 973.92×10%=15 797.39（元） 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 （三）进口货物应纳关税税额的计算 2.从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 3.复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进口货物完税价格×税率+应税进口货物数量×单位货物税额 4.滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进口货物完税价格×滑准税税率 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 一、出口货物关税的计算 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 其具体核定方法为： （1）以我国口岸离岸价格（FOB）成交的出口货物： 完税价格=FOB÷（1+出