项目三消费税_1（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目三 消费税 技能知识目标 1.能够判断哪些项目征收消费税； 2.根据业务资料准确计算消费税； 3.进行消费税的账务处理；正确编制消费税的纳税申报表。 技能目标 1.了解并掌握消费税的基本法律知识；掌握消费税的计算方法； 2.掌握消费税账务处理方法；掌握消费税纳税申报表的编制方法。 知识目标 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 目录 基本法律知识 消费税的计算 消费税的纳税申报 消费税的会计核算 左上角框这改基本法律知识，原版PPT中4-11页要补充过来 5 任务1消费税基本法律知识 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内从事销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 二、消费税的特点 （一）征收范围具有选择性二）征收环节具有单一 （二）征收环节具有单一性 （三）征收方法具有灵活性 （四）税负具有转嫁性 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 8 三、消费税的纳税人 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 9 四、消费税的征收范围 包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等15类消费品。 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 10 五、消费税的税目税率 目前消费税的税目有烟、酒、高档化妆品等15个税目。多数消费品采用比例税率，最高税率为56%，最低税率为1%；对成品油和黄酒、啤酒等实行定额税率；对卷烟、白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合方法计税。具体的消费税税目税率见表2-1。 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 11 任务2消费税的计算 消费税的计算，要弄清三个问题： 一、计税方法 二、计税依据 三、计算公式 消费税的计算 销售应税消费品 自用应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品 应纳税额的计算 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 左上角这个框背景变红色 后面的这个页都得调整 14 一、生产销售应税消费品应纳税额的计算 01 从价定率 02 从量定额 03 复合计税 04 已纳消费税扣除 应纳税额的计算 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 （一）从价定率法应纳税额的计算 一、销售应税消费品应纳税额的计算 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 V3-1 PPT 16 （一）从价定率法应纳税额的计算 应税消费品的销售额×消费税税率 应纳税额 = 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 17 1.销售额的一般规定 换算公式 含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 应税消费品的销售额 = 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 自我检测 实例某日化厂2020年10月销售一批化妆品，已知增值税专用发票上注明的价款为100万元。该日化厂本月应纳消费税为多少？ 解： 应纳消费税=1 000 000×15% =150 000（元） 税目？税率？计税销售额？ 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 2.销售额的特殊规定 （1）包装物及押金的税务处理 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 01 包装物收取押金的，押金不并入应税消费品的销售额中纳税。 02 对因逾期未收回的包装物不再退还和收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 03 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 (1)包装物及押金的税务处理 既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 04 对酒类产品生产企业销售的酒类产品（除黄酒、啤酒外）收取的包装物押金，无论是否返还，也不论会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 05 2.销售额的特殊规定 技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报 包装物及押金的税务处理 2.销售额的特殊规定 技能知识目标 消费税的