项目七 财产和行为税_2（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目七 财产和行为税 任务3城镇土地使用税计算缴纳与核算 主要内容 要点一 城镇土地使用税额的计算 要点二 城镇土地使用税的核算 要点三 城镇土地使用税的申报 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （一）城镇土地使用税概念 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，由土地所在地的税务机关征收的一种税赋，属于资源税的性质。 一、城镇土地使用税的计算 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （二）城镇土地使用税的纳税人 土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内占有和使用土地（农用土地除外）的单位和个人。 征税对象 土地使用税的征税对象为城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用的土地。 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 使用土地级别 每平方米单位税额（元） 大城市（50万人口以上） 1.5-30 中等城市（20-50万人口） 1.2-24 小城市（20万人口以下） 0.9-18 县城、建制镇、工矿区 0.6-12 （三）城镇土地使用税的税率 土地使用税税率表 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 二、城镇土地使用税的核算 企业账务处理如下 计提土地使用税时 借：管理费用 贷：应交税费——应交城镇土地使用税 上缴土地使用税时 借：应交税费——应交城镇土地使用税 贷：银行存款 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 三、城镇土地使用税的申报 纳税申报 纳税地点：土地所在地 纳税期限：按年 纳税义务发生时间 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 任务4印花税的计算 核算与申报 主要内容 要点一 印花税纳税额的计算 要点二 印花税的核算 要点三 印花税的申报 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税是一种兼有行为性质的凭证税，其征收范围广、税率低、税收负担比较轻，与其他税种不同，印花税实行“三自”纳税办法 一、印花税的计算 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （二）印花税的纳税人 凡在我国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税人。按书立、使用、领受应税凭证的不同，分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 13个税目：各种应税合同、 产权转移书据、营业账簿、 权利许可证照等。 税率 参照补充资料 （三）税目和税率 一、印花税的计算 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （四）印花税的计算 应纳税额＝计税金额×适用税率 1.从价计征 应纳税额＝证照件数×单位税额 2.从量计征 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 实例4 盛华餐饮公司2016年1月开业，领受了工商营业执 照、税务登记证各一件；该公司实收资本为100万 元，开设其他有关账簿5本；公司开业后与有关单 位订立借款合同一份，所载金额100万元。计算唐 山盛华餐饮公司应纳印花税税额。 自我检测 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 自我检测 解： （1）领受权利许可证照2件，应纳税额为 2×5＝10（元） （2）借款合同应纳税额为 1 000 000×0.05‰＝50（元） （3）资金账簿应纳税额为 1 000 000×0.5‰＝500（元） （4）其他账簿应纳税额为 5×5＝25（元） 应纳印花税＝10＋50＋500＋25＝585（元） 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 印花税税的核算 根据例实例4资料，企业账务处理如下 借：管理费用 585 贷：银行存款 585 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 印花税的申报 纳税人在书立、领受应税凭证 时，自行计算应纳印花税额，向当 地纳税机关或印花税票代售点购买 印花税票，自行在应税凭证上一次 贴足印花并自行注销。 印花税的“三自”申报 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 印花税的申报 纳税申报 纳税地