项目七 财产和行为税_1（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目七 财产和行为税 目录 城建税及教育费附加 房产税 印花税 城镇土地使用税 车船税 申报表的编制 任务1城建税及教育费附加计算核算与申报 主要内容 要点一 城建税与教育费附加的计算 要点二 城建税与教育费附加的核算 要点三 城建税与教育费附加的申报 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （一）城建税与教育费附加的概念 城建税与教育费均是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税。 2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城市维护建设税。 一、城建税与教育费附加的计算 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 指负有增值税、消费税的单位和个人，都是城建税与教育费附加的纳税人。 （二）城建税与教育费附加的纳税人 2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城市维护建设税。 一、城建税与教育费附加的计算 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （三）城建税与教育费附加的征收范围 城建税与教育费附加的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定的其他地区。 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （四）城建税与教育费附加的税率 纳税人所在地 税率(%) 城市市区 7 县城、建制镇 5 不在城市市区、县城、建制镇 1 1.城建税的税率 2.教育费附加的税率 教育费附加征收率3%，地方教育费附加2%。 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （五）城建税与教育费附加的计算 应纳城建税 ＝实际缴纳的增值税、消费税×适用税率 应纳教育费附加 ＝实际缴纳的增值税、消费税×适用税率 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 实例1 唐山市路北日化厂2018年8月份实际缴纳增值税100 000元，缴纳消费税50 000元，计算该企业2018年8月应纳城市城建税。 自我检测 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 自我检测 解： 应纳城建税 ＝（100 000＋50 000）×7% ＝10 500（元） 应纳教育费附加 ＝（100 000＋50 000）×3% ＝4 500（元） 应纳地方教育费附加 ＝（100 000＋50 000）×2% ＝3 000（元） 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费附加 实际缴纳时 借：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费附加 贷：银行存款 二、城建税与教育费附加的核算 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 二、城建税与教育费附加的核算 实例2 根据例实例1资料，企业账务处理如下 计提城建税时 借：税金及附加 18 000 贷：应交税费——应交城建税 10 500 ——应交教育费附加 4 500 ——应交地方教育费附加 3 000 实际缴纳城建税时 借：应交税费——应交城建税 10500 ——应交教育费附加 4500 ——应交地方教育费附加 3000 贷：银行存款 18000 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 三、城建税与教育费附加的申报 纳税申报 纳税地点 纳税期限 纳税义务发生时间 与增值税、消费税同时履行 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 任务2房产税的计算核算与申报 主要内容 要点一 房产税的计算 要点二 房产税的核算 要点三 房产税的申报 技能知识目标 城建税及教育费 房产税 城镇土地使用税 印花税 车船税 （一）房产税概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或