项目六个人所得税_2（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目六 个人所得税 任务2个人所得税的计算 居民 个人“四项” 综合 所得 个人 所得 税的 计算 非居 民个 人“四项”所得个 得税 的计 算 财 产 租 赁 所 得个 人所 得税 的计 算 利 息、 股 息、 红 利、 偶 然 所 得个 人所 得税 的计 算 个人所得税的计算 财 产 转 让 所 得个 人所 得税 的计 算 个体 工商 户生 产、经营所 得个 人所 得税 的计 算 对企 事业 单位 承包 经营、承租 经营 所得 个人 所得 税的 计算 个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算 个人所得税的特殊计税方法 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-4 PPT 4 一、居民个人“四项” 综合 所得个人所得税的计算 工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 一、居民个人“四项” 综合所得个人所得税的计算 “四项”综合所得 居民个人的综合所得，包括居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费“四项”所得，简称“综合所得”。 现行个人所得税法规定对居居民个人的综合所得，包括居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费“四项”所得，简称“综合所得”。 现行个人所得税法规定对居民居民个人的综合所得，包括居民个人取得的工 现行个人所得税法规定对居民个人“四项” 综合所得采取按月或按次预扣预缴个人所得税、年终汇算清缴、多退少补的办法。 扣预缴个人所得税、年终汇算清缴、多退少补的办法。 居民个人“四项” 综合所得采取按月或按次预扣预缴个人所得税、年终汇算清缴、多退少补的办法。 民个人“四项” 综合所得采取按月或按次预扣预缴个人所得税、年终汇算清缴、多退少补的办法。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-4 PPT 6 1.工资、薪金所得预扣预缴税款的计算 所谓累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。 （二）居民个人“四项”所得预扣预缴个人所得税的计算 累计预扣法 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-3 PPT 7 本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 其中： 累计预扣预缴应纳税所得额 =累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 其中：累计收入：工资、薪金所得 累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 基 本 养 老 保 险 1 基 本 医 疗 保 险 2 失 业 保 险 3 住 房 公 积 金 4 专项扣除的确定 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-4 PPT 10 子 女 教 育 1 继 续 教 育 2 大 病 医 疗 3 住 房 贷 款 利 息 4 专项附加扣除的确定 赡 养 老 人 6 住 房 租 金 5 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-4 PPT 11 专项附加扣除的确定 子女教育支出：纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12 000元（每月1 000元）的标准定额扣除。学前教育包括年满3岁当月至小学入学前教育。学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 子女教育支出 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 专项附加扣除的确定 继续教育支出：继续教育纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定