项目六个人所得税_1（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目六 个人所得税 目录 基本法律内容 个人所得税的计算 个人所得税纳税申报 个人所得税会计核算 任务1基本法律内容 一、概念及特点 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 V5-1 PPT 5 一、概念及特点 概念： 个人所得税是以个人（自然人）取得的劳务和非劳务所得为征税对象所征收的一种税。 特点： 1. 实行分类与综合相结合的混合所得税制 2.累进税率和比例税率并用 3. 定额与定率相结合 4.源泉扣缴和自行申报 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 二、纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 V5-1 PPT 7 二、纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人。 所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人，包括中国公民和外国侨民。 “习惯性居住地”是判定纳税人属于居民还是非居民的一个重要依据。 所谓在境内居住累计满183天，是指在一个纳税年度（即公历1月1日至12月31日）内，在中国境内居住累计满183日，包括外籍人员、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾等地区的同胞。 注意：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。这里所说的“临时离境”，是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 2.纳税人 2.非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住累计不满183天的个人。包括外籍人员、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾等地区的同胞。 注意： 无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 三、征税对象 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 V5-1 PPT 10 财产转 让所得 稿酬 所得 劳务报 酬所得 工资、薪金所得 偶然所得 个人所 得税征 收范围 特许权使用费所得 财产租 赁所得 经营所得所得 利息、股息、红利、所得 其他所得 三、征税对象 工资薪 金所得 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 （一）工资薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 （二）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事劳务活动所取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 （三）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得。 （四）特许权使用费所得所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 （五）经营所得 （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询，以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营，以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 （六）财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船，以及其他财产取得的所得。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 （七）财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船，以及其他财产取得的所得。 （八）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红利。 （九）