项目二增值税_2（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目二 增值税 任务3增值税会计核算 会计科目设置 销售业务增值税的核算 购进业务增值税的核算 税款缴纳的核算 会计核算 增值税会计核算 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 一、会计科目的设置 账户设置 在“应交税费”账户下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销进项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“ 增值税加计抵减额” 和“代扣代交增值税”等11个明细科目。 （一）一般纳税人增值税的会计科目 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 （一）一般纳税人增值税的会计科目 借 应交税费——应交增值税 贷 1）进项税额 2）销项税额抵减 3）已交税金 4）减免税款 5）出口抵减内销产品应纳税额 6）转出未交增值税 7）销项税额 8）出口退税 9）进项税额转出 10）转出多交增值税 1.应交税费——应交增值税 提示：月终，一般纳税人将本月应交未交或多交的增值税税额，自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 借 应交税费——未交增值税 贷 1）月终转入的多交增值税 2）月终转入的预缴增值税 3）当月缴纳以前期间未交的增值税 月终转入的应交未交增值税 2.应交税费——未交增值税 （一）一般纳税人增值税的会计科目 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 该科目核算一般纳税人销售不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目，以及其他按增值税制度规定应预缴的增值税额。 4.应交税费——待抵扣进项税额： （1）一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，自2019年4月1日起，该政策作废。 （2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 3.应交税费——预交增值税 （一）一般纳税人增值税的会计科目 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 5.应交税费——待认证进项税额 （1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证，按照增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额； （2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 6.应交税费——待转销项税额 该科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需在以后期间确认为销项税额的增值税额。 （一）一般纳税人增值税的会计科目 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 7.应交税费——简易计税： 该科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 8.应交税费——转让金融商品应交增值税： 该科目核算纳税人转让金融商品发生的增值税额。 9.应交税费——转让金融商品应交增值税 该科目核算纳税人转让金融商品发生的增值税税额。 （一）一般纳税人增值税的会计科目 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 10.应交税费——代扣代交增值税 该科目核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内发生的应税行为而代扣代缴的增值税税额。 11. 应交税费——增值税加计抵减额 该科目核算生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%的进项。 按规定当期计提加计抵减额时，记在“应交税费—增值税加计抵减额“借方；实际抵减或结转下期时，将“应交税费—增值税加计抵减额“转出至”应交税费—未交增值税“账户。 （一）一般纳税人增值税的会计科目 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 实例29 甲公司是一般纳税人， 2019年11月管理人员出差过程中取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费200元，合计金额5200元。 问：如何进行账务处理？ （一）一般纳税人增值税的会计科目 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 解：抵扣进项税额=5000÷(1+9%)×9%=412.84元 会计分录： 借：管理费用—差旅费 4745.88 　　应交税费—应交增值税(进项税额) 412.84 　　 —增值税加计抵减额 61.93 贷：银行存款