项目二增值税_1（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目二 增值税 目录 基本法律内容 增值税的计算 增值税纳税申报 增值税会计核算 任务1基本法律内容 一、增值税的概念及特点 增值税是对在中国境内销售货物、服务、无形资产、不动产或者提供应税劳务、进口货物的单位和个人,以其取得的增值额或者进口货物金额为计税依据而征收的一种流转税。 （一）概念 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 2 实行税款抵扣制 实行价外税 3 税负转嫁 4 征收范围广 1 （二）特点 一、增值税的概念及特点 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 二、增值税的征税范围 （一）销售或进口货物 货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。“营改增”后，货物还包括构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 （二）销售服务 包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （三）销售无形资产 包括技术、商标、著作权、自然资源使用权等。 （四）销售不动产 包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等;构筑物包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 （五）提供加工、修理修配劳务 （六）特殊征税项目 货物期货、银行销售金银、典当业的死当物品销售、寄售业、销售的寄售物品、集邮商品等。 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 三、增值税的纳税人 增值税 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 四、增值税税率、征收率、预征率 （一）增值税税率 （自2019年4月1日起) 税率 适用情况 13% 销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务、 9% 粮食、食用油、食盐等；自来水、煤气、沼气等；图书、报纸、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机；转让土地使用权；交通运输服务；建筑服务；销售不动产；不动产租赁；邮政服务；基础电信服务 6% 现代服务（有形动产租赁外）增值电信服务 、金融业、生活服务也、销售无形资产（转让土地使用权除外） 0% 出口货物 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 征收率 5% 3% （二）征收率 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 预征率 5% 3% （三）预征率 2% 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 任务2增值税的计算 计算增值税 1 一般纳税人增值税的计算 2 小规模纳税人增值税的计算 3 进口货物增值税的计算 7 建筑服务增值税的计算 5 销售固定资产增值税的计算 6 房地产开发企业增值税的计算 4 经营租赁服务增值税的计算 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 一、一般纳税人应纳税额计算 一般纳税人应纳增值税 = 当期销项税额 当期进项税额 期初留抵税额 - - 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 （一）销项税额的计算 计算销项税额 销项税额=不含税销售额×税率 销项税额：一般纳税人在销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产及不动产时，按照销售额和适用税率计算，并向购买方收取的增值税额。 关键是销售额的确定 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 10 航空运输业 11 差额纳税 4 视同销售 5 6 贷款服务 金融商品转让 7 直接收费金融服务 8 9 融资租赁和融资性售后回租服务 经纪代理服务 1 一般销售方式 2 3 特殊方式 含税销售额 计算销项税额 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 计算销项税额 销售额 = 全部价款 价外费用 + 1 一般销售方式下销售额的确定 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 计算销项税额 2 含税销售额的换算 注意：公式中的“税率”为销售货物、提供应税劳务或者服务所适用的税率。 不含税销售额＝含税销售额÷(1＋税率) 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 实例1 某木制品厂（一般纳税人）生产销售木制地板砖，并代用户施工。2019年6月，该厂承包了某文化馆的地板工程，总造价为67 800元，其中：砖50 000元、施工费17 800元。竣工后，该厂给文化馆开具了普通发票，总金额为67 800元。该厂应缴纳多少增值税（销项税额）？ 2 含税销售额的换算 基本法律内容 增值税的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 解答： 解：销售额=67 800÷（1+13%）=60 000（元） 销项税额=60 000×13%