3.1消费税概述（课件）-《税务会计》同步教学（北京希望电子出版社）

第三章　消费税 第三章 　消费税 1 1.掌握消费税的征税范围；  2.掌握消费税的计算方法；  3.熟悉消费税的会计核算；  4.了解消费税的纳税申报及税款缴纳。 知识目标 第三章 　消费税 2 1.能判断消费税纳税人和征税范围；  2.能根据企业业务资料计算应纳消费税额；  3.能根据企业业务资料写出会计分录；  4.能根据企业业务资料填制消费税纳税申报表。 能力目标 第三章 　消费税 3 1 消费税概述 2 计算消费税并进行消费税纳税人账务核算 3 消费税纳税申报 目 录 Contents 第三章 　消费税 4 消费税概述 １ 第三章 　消费税 5 一、消费税概述 （一）“应税消费品”——特定的征税范围 （二）“生产、委托加工和进口应税消费品”——特定的征税环节 （三）消费税是价内税 第一节　消费税概述 6 消费税的概念 　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 特点 　　1. 征税项目具有选择性 　　2. 征税环节具有单一性 　　3. 征税方法具有多样性 　　4. 税收的调节具有特殊性 　　5. 消费税具有转嫁性 第一节　消费税概述 7 （1）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。  （2）奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。  （3）高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、游艇、高档手表、高尔夫球及球具等。  （4）不可再生且不可替代的稀缺资源消费品，如成品油、实木地板、木制一次性筷子等。 （5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。 （一）按征税目的不同可分为以下五类 第一节　消费税概述 8 　　增值税的征收贯穿于商品流通如生产、批发、零售、委托加工、进口等各个环节。而消费税实行一次课征制，只在特定环节征收一次（卷烟在批发环节加征一次）。 （二）“生产、委托加工和进口应税消费品”——特定的征税环节 第一节　消费税概述 9 消费税是价内税，具有税负转嫁性，所征收的税款最终都转嫁给消费者。 （三）消费税是价内税 第一节　消费税概述 10 二、消费税纳税人及纳税时间 三、消费税征税范围 第一节　消费税概述 11 第一节　消费税概述 在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口 应税消费品 的单位和个人， 境内 环节 征税对象 以及国务院确定的 批发、销售 应税消费品的 其他单位和个人。 纳税义务人 征税范围 + + 12 四、消费税税率 　　消费税税率采用比例税率、定额税率和从量定额与从价定率相结合的复合计税三种形式。 第一节　消费税概述 13 第一节　消费税概述 ３．化妆品 9．高尔夫 球及球具 12．木制一 次性筷子 １．烟 ２．酒 4．贵重首饰 及珠宝玉石 6．成品油 5．鞭炮焰火 7．摩托车 8．小汽车 10．高档手表 11．游艇 13．实木地板 14．电池 15．涂料 消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等15个税目，有的税目还进一步划分若干子目 14 第一节　消费税概述 卷烟、白酒复合计税，采用了定额税率和比例税率双重征收形式。 啤酒、黄酒、成品油从量计税， 采用了定额税率形式。 小汽车等其他应税消费品 从价计税 采用比例税率形式。 15 （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。 （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 第一节　消费税概述 16 $$