2.5小规模纳税人增值税的计算及账务核算（课件）-《税务会计》同步教学（北京希望电子出版社）

第二章 增值税 1 1 增值税概述 2 增值税纳税人资格的认定 3 增值税专用发票 4 一般纳税人增值税的计算及账务核算 5 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 目 录 Contents 第一章 纳税基础知识 5 出口退税额的计算 5 增值税纳税申报 2 1.掌握增值税的征税范围；  2.熟悉增值税的税率和征收率； 3.了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理； 4.了解增值税专用发票； 5.熟悉出口退税的应退税额的计算与核算； 6.了解增值税的纳税申报。 知识目标 3 1.能区分一般纳税人和小规模纳税人的资格以及征管方法；  2.能够正确使用增值税专用发票和增值税普通发票；  3.能正确计算一般纳税人、小规模纳税人增值税应纳税额；  4.能应用先征后退的方法处理外贸企业出口业务；  5.能应用免抵退的方法处理生产企业出口业务。 能力目标 4 小规模纳税人增值税的 计算及账务核算 ５ 5 第五节 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 一、国税发票 二、小规模纳税人账务核算及纳税申报   6 一、国税发票 （一）国税发票的种类 （二）国税发票使用情况 （三）代开增值税专用发票 第五节 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 7 二、小规模纳税人账务核算及纳税申报 　　（一）应纳税额的计算公式 （二）含税销售额的换算 （三）增值税小规模纳税人业务核算 （四）购置税控收款机的税款抵扣的核算 （五）小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货的核算 （六）登记明细账、填制申报表 第五节 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 8 小规模纳税人销售货物、劳务或提供应税服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率 第五节 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 9 百惠超市为增值税小规模纳税人，2016年3月取得零售收入20万元，当月购进商品共支付买价14万元。 问题：请计算百惠超市当月应纳增值税额。 分析： 当月销售额＝200000÷（1＋3%）＝194174.76（元） 当月应纳税额＝194174.76×3%＝5825.24（元） 第五节 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 计算小规模纳税人应纳税额（例） 10 凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 进口货物适用的增值税税率有两档：13%与17%，与国内购销货物相同。 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率） 应纳税额＝组成计税价格×税率 第五节 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 计算进口货物应纳税额 11 某公司2016年2月10日从法国进口服装一批，到岸价格68000美元，关税税率为30%，货款已用先前购入的外汇支付。当日美元兑人民币外汇牌价为1：6.15。 问题：请计算进口环节应当缴纳的增值税额 分析： 组成计税价格＝68000×6.15＋68000×6.15×30%＝543660（元） 应纳进口环节增值税＝543660×17%＝92422.20（元） 第五节 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 计算进口货物应纳税额（例） 12 出口退税额的计算 6 13 第六节 出口退税额的计算 一、出口货物退（免）税的概念 二、出口货物退（免）税——增值税的基本政策 三、出口货物退（免）税的条件 四、计算出口业务应退税额 五、出口退税的程序及申报   14 一、出口货物退（免）税的概念 出口退税是国家将报关出口的货物在出口前所缴纳的有关税金退还给出口企业。出口免税是指国家对企业报关出口的货物在出口环节免征有关税金。 第六节 出口退税额的计算 15 二、出口货物退（免）税——增值税的基本政策 （一）出口免税并退税 （二）出口免税不退税 （三）出口不免税也不退税 第六节 出口退税额的计算 16 基本概念 出口退税：是指国家将报关出口的货物在出口前所缴纳的有关税金退还给出口企业。 出口免税：是指国家对企业报关出口的货物在出口环节免征有关税金。 我国增值税对出口产品、服务实行零税率，不但出口环节不必纳税（免税），而且还可以退还以前环节已纳的税款（退税）。 第六节 出口退税额的计算 17 基本政策 根据出口货物或出口企业的不同，我国出口货物税收政策分为以下三种形式： 　　1、出口免税并退税：生产企业自营出口；外贸企业代理出口或收购后直接出口；特定货物的出口 　　2、出口免税不退税：出口环节免征增值税、消费税；不退税是指该货物前一环节是免税的。 　　3、出口不免税也不退税：国家限制或禁止出口的某些货物，出口环节视同内销环节，照常征收增值税、消费税；计划外出口的原油、援外出口货物、国家禁