2.1增值税概述（课件）-《税务会计》同步教学（北京希望电子出版社）

第二章 增值税 1 1 增值税概述 2 增值税纳税人资格的认定 3 增值税专用发票 4 一般纳税人增值税的计算及账务核算 5 小规模纳税人增值税的计算及账务核算 目 录 Contents 第一章 纳税基础知识 5 出口退税额的计算 5 增值税纳税申报 2 1.掌握增值税的征税范围；  2.熟悉增值税的税率和征收率； 3.了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理； 4.了解增值税专用发票； 5.熟悉出口退税的应退税额的计算与核算； 6.了解增值税的纳税申报。 知识目标 3 1.能区分一般纳税人和小规模纳税人的资格以及征管方法；  2.能够正确使用增值税专用发票和增值税普通发票；  3.能正确计算一般纳税人、小规模纳税人增值税应纳税额；  4.能应用先征后退的方法处理外贸企业出口业务；  5.能应用免抵退的方法处理生产企业出口业务。 能力目标 4 增值税概述 １ 5 第一节 　增值税概述 一、增值税计算方法、类型和特点 　（一）增值税的计算方法 　（二）增值税的类型 　（三）增值税的特点 6 第一节 　增值税概述 （一）增值税的计算方法 税款抵扣制(购进扣税法) 7 第一节 　增值税概述 （二）增值税的类型 生产型 收入型 消费型 对外购固定资产的处理方式 不允许 扣除 允许 扣除折旧 允许 全部扣除 评 价 税基最大； 重复征税严重，不利于鼓励投资 中庸型； 往往需要配合加速折旧 税基最小； 彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理 8 第一节 　增值税概述 （二）增值税的特点 1.不重复征税 2.普遍征收 3.保持税收中性 4.价外计征、税负转嫁 9 第一节 　增值税概述 二、增值税的征税范围 　（一）增值税征税范围的一般规定 　（二）增值税特殊应税项目 　（三）属于征税范围的几个特殊行为 10 第一节 　增值税概述 （二）增值税征税范围 11 第一节 　增值税概述 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （三）视同销售行为 12 第一节 　增值税概述 ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ⑨向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （三）视同销售行为 13 第一节 　增值税概述 （三）混合销售与兼营 混合销售行为 兼营非应税劳务行为 不同点 ①某一项销售行为既涉及货物又涉及服务两种应税行为 ①某一个纳税人从事销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等多种应税行为 ②两者具有直接紧密的连带从属关系 ②两者不具有直接紧密的连带从属关系 相同点 既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无形资产或不动产行为 14 第一节 　增值税概述 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。 一般纳税人 商业企业：80万元 服务、不动产或无形资产：500万元 工业企业：50万元 15 第一节 　增值税概述 一般纳税人增值税适用税率 税率 适用范围 17%基本税率 除低税率外的其他货物及应税劳务 13%低税率 暂行条例规定的5类情况 11%税率 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权 6%税率 除了以上情形外的其他销售服务、无形资产应税行为 0税率 符合条件的出口货物 3%征收率减按2% 2类 3%征收率 自产货物6类、销售服务8类、一般3类 5%征收率 2016年4月30日前取得或开发的不动产的出租或销售 16 第一节 　增值税概述 小规模纳税人增值税适用税率 税率 适用范围 3%基本征收率 2016年5月1日起销售货物、劳务或提供应税服务、转让无形资产；销售自已使用过的除固定资产外的货物。 5% 销售不动产（不含个人住房）、销售自行开发的房地产项目、出租不动产（不含个人住房） 3%征收率减按2% 2014年7月1日起，销售旧货 2%特殊税率 销售自已使用过的固定资产 17 第一节 　增值税概述 增值税扣除率 18 1.法定免税项目 （1）农业