第一章税务会计概论（课件）- 《税务会计第5版》同步教学（东北财大版）

Tax 税务会计 （第五版） Accounting 第一章 税务会计概论 2 CONTENTS 税务会计核算的意义 税务会计的演变和特点 税务会计核算的基本原则和作用 税务会计核算管理基础 01 02 03 04 税收法律责任 05 3 税务会计核算的意义 01 4 税务会计是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。 税务会计是近代兴起的一门边缘学科，是融税收法规与会计核算为一体的专业会计。 税务会计的概念 一 国家各种税收法律、法规 依据 货币 计量单位 国家税收资金 对象 对纳税人应纳税款的核算和监督 任务 税务会计的概念 一 目的 保证国家的税款得以正确计算并及时、足额入库 6 建立和加强税务会计核算的意义 有利于反映国家和纳税人的利益分配关系 二 有利于现代企业制度的建立 有利于我国新税制的实施和完善 有利于我国税收征管改革 有利于纳税人增强纳税观念，提高经济效益 7 税务会计的演变和特点 02 8 税务会计是在税收和财务会计产生和发展的基础上逐步产生和发展起来的。 产生 税务会计与财务会计、管理会计是会计学科的三大组成部分。 现状 所得税的形成和计税依据直接涉及纳税人产、供、销的全过程，在税务会计的产生和发展过程中，所得税的出现和不断完善表现出极大的推动力。 发展 税务会计的产生和发展 一 9 专业性 税务会计运用特有的专门方法对与纳税有关的经济业务进行核算和监督，包括税款的计算、税款的记录、账务处理、纳税申报，以及办理补、退税款等 法规性 税务会计核算主要以国家的税收法规为准绳，这是它区别于其他专业会计的主要标志。 统一性 税务会计是融各类会计和税法为一体的专业会计，税法的统一性决定了税务会计的统一性。 广泛性 中华人民共和国每个公民都负有纳税的义务，不分行业，不分单位和个人，也不分城镇或乡村，所有的法人和自然人，只要有生产经营收入，都可能成为纳税义务人。 税务会计的特点 二 10 从事生产经营的单位和个人既是财务会计核算的主体，又是税务会计核算的主体 核算的主体相同 （一）税务会计与财务会计的相同点. 税务会计与财务会计的关系 三 核算的基本前提相同 核算的基本原理和方法相同 核算工作都必须具备会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个基本前提 财务会计核算和税务会计核算都统一于会计核算的原理和核算方法之中 11 1.财务会计核算的范围是纳税人所进行的生产经营活动中能够用货币表现的各个方面 2.税务会计只核算纳税人所进行的生产经营活动中与税收有关的内容 核算的范围不同 （二）税务会计与财务会计的差异. 税务会计与财务会计的关系 三 核算的目的不同 核算的主要依据不同 1.财务会计核算的目的主要是计算一定期间的经营成果，为有关部门、投资者、债权人、企业经营决策者提供会计信息 2.税务会计核算的目的是依法正确计算纳税人的应纳税额，确保国家财政资金得以实现 1.法规级次不同 2.收益实现的时间和费用的扣减情况不同 12 税务会计核算的基本原则和作用 03 13 法规性原则是指税务会计核算必须依法办事、依率计征，严格按照税收法规的规定对纳税人生产经营活动中所涉及的税收事项进行核算 法规性原则 及时性原则是指税务会计核算要按照税收法规的规定及时处理各项税收事宜 及时性原则 准确性原则是指税务会计核算应做到正确无误，充分反映真实情况。在核算过程中做到账证相符、账账相符、账表相符和账实相符。 准确性原则 一 税务会计核算的基本原则 14 税务会计是按照国家税收法规，反映和监督税收资金的一种专业会计 贯彻执行国家税收政策，保证国家的财政收入 二 税务会计核算的作用 加强经营管理，提高纳税人的经济效益 维护纳税人的合法权益，提高全民纳税意识 15 税务会计核算管理基础 04 16 01 02 03 04 开业登记 注销登记 变更登记 停业、复业登记 税务登记 一 17 设置账簿的期限和范围 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿. 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除法律、行政法规另有规定外，应当保存10年 账簿、凭证和发票的管理 二 财务会计制度及处理办法 从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务会计制度或财务会计处理办法报税务机关备案 发票的印制和领购 普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。发票套印的全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定 18 违反发票管理的处罚规定 未按规定印制发