第三章消费税的核算（课件）- 《税务会计第5版》同步教学（东北财大版）

Tax 税务会计 （第五版） Accounting 第三章 消费税的核算 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 2 目录 contents 消费税核算的基本规定 消费税核算的会计科目与报表 应纳消费税的核算 出口货物退（免）消费税与减免、返还消费税的核算 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 3 消费税核算的基本规定 01 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 4 一、消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者及其他个人。 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 5 二、消费税的征税范围 税目——15个税目 　　烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 6 消费品 形式 啤酒、黄酒、成品油 定额税率 卷烟（包括批发环节）、白酒 复合征税 其他应税消费品 比例税率 三、消费税税率 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 计税方法 计税公式 1.从价定率 销售额×比例税率 2.从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 销售数量×单位税额 3.复合计税（白酒、卷烟）——单位统一，不要拉掉 销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 　知识点：从价计征——销售额 　　　全部价款和价外费用，含消费税税款，但不含增值税税款。 　　下列项目不包括在内： 　　（1）同时符合两项条件的代垫运输费用； 　　（2）同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费； 　　其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。 四、消费税核算的计税依据 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 在消费税15个税目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料外，其余8个税目有扣税规定： （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油； 【特例】从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。 四、消费税核算的计税依据 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ ibaotu.com 征税方式 消费税 增值税 成本利润率 从价定率 （成本＋利润）÷（1－消费税比例税率） 按消费税中应税消费品的成本利润率 从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 按销售数量征消费税 成本＋利润＋消费税税额 10% 复合计税（卷烟、白酒） （成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率） 按消费税中应税消费品的成本利润率 四、消费税核算的计税依据 2.自产自用应税消费品销售额的规定。纳税人自产自用的应税消费品分为两种情况：一是用于连续生产应税消费品的，按照税法规