1.2税收筹划的分类、方法与步骤、1.2税收筹划风险及其防范（课件）- 《税收筹划》同步教学（东北财大版）

税收筹划 1 主讲人：俞杰 税收筹划 第一章 税收筹划导论 2 第一章　税收筹划导论 本章是税收筹划的导论，它概述了税收筹划的基本概念和特征，明确了税收筹划的内涵；介绍税收筹划对企业战略、财务管理的关系；阐述了税收筹划应遵循的原则、分类与经济效应。 愚昧者抗税 愚蠢者偷税 聪明者避税 精明者筹税 第二节 税收筹划的分类、方法与步骤 5 一 税收筹划的分类 （一）按税收筹划需求主体的不同进行分类 法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹划。 自然人税收筹划主要是在个人投资理财领域进行。我国税制设计决定了自然人不是税收的主要缴纳者，虽然涉及自然人的税种不少，但纳税总量并不大，因此自然人的税收筹划需求规模比企业的税收筹划要小一些。 6 一 税收筹划的分类 （二）按税收筹划供给主体的不同进行分类 自行税收筹划是指税收筹划需求主体为实现一定的筹划目标而自主地进行生产经营决策。自行税收筹划要求需求主体拥有掌握税收筹划业务技能、具备税收筹划能力的专业人员，能够满足一定的要求。 委托税收筹划是指需求主体委托税务代理人或专业人士进行的税收筹划。由于税务代理人或专业人士具有丰富的税收专业知识和较强的税收筹划技能，制定的方案的成功率相对比较高。 7 一 税收筹划的分类 （三）按税收筹划范围的不同进行分类 整体税收筹划是指对纳税人生产经营、投资理财等涉税活动进行的全面整体的税收筹划。 专项税收筹划是指针对纳税人某一项或某几项生产经营活动而进行的筹划，也有针对某一个税种或某几个税种而进行的筹划。 8 一 税收筹划的分类 （四）按税收筹划税种的不同类别进行分类 商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等相关项目进行税收筹划。 所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收优惠等涉税项目进行税收筹划。 9 一 税收筹划的分类 （五）按税收筹划环节的不同为标准进行分类 按环节的不同，税收筹划可分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润分配的税收筹划等等。 10 一 （六）按税收筹划目标的不同为标准进行分类 税收筹划的分类 1．涉税零风险的税收筹划 涉税零风险的税收筹划是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。 2．获取资金时间价值的税收筹划 获取资金时间价值的税收筹划是指纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到后期缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。 3．维护自身利益的税收筹划 维护自身的合法权益的税收筹划是指纳税人在守法的前提下，根据税法相关规定，设计自己的税收筹划方案以享有合法权益。 11 一 （六）按税收筹划目标的不同为标准进行分类 税收筹划的分类 1．减轻税负的税收筹划 减轻税负的税收筹划一般以节税为唯一目标。纳税人以节税为目标主要考虑税收筹划方案是否能带来减轻税负的利益，而忽视其他后果。 2．税后利润最大化的税收筹划 税后利润最大化的税收筹划主要关注税后利润。它摒弃了单纯以减轻税负为唯一目标的税收筹划观念，是一种随着现代企业目标理论而发展起来的较为先进的税收筹划。 3．企业价值最大化税收筹划 企业价值最大化的税收筹划是以实现企业可持续发展、综合收益稳步增长为目标的税收筹划。 12 一 （七）按税收筹划国境（边境）的不同为标准进行分类 税收筹划的分类 国内（境内）税收筹划是指从事生产经营、投资理财活动的非跨国（境）纳税人在国（境）内进行的税收筹划。 国际（境外）税收筹划是跨国（境）纳税主体利用国家（地区）与国家（地区）之间的税收政策差异和国际税收协定的条款进行的税收筹划。 13 二 （七）按税收筹划国境（边境）的不同为标准进行分类 税收筹划的方法 国内（境内）税收筹划是指从事生产经营、投资理财活动的非跨国（境）纳税人在国（境）内进行的税收筹划。 国际（境外）税收筹划是跨国（境）纳税主体利用国家（地区）与国家（地区）之间的税收政策差异和国际税收协定的条款进行的税收筹划。 14 二 税收筹划的方法 （一）身份选择筹划法 就所得税而言，纳税人可以选择个体工商户、个人独资企业、合伙企业或公司制企业等类型。个体工商户、个人独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税，而无需缴纳企业所得税，其综合税负相对较低。 就增值税而言，可在一般纳税人与小规模纳