6.3个人所得税应纳税额的计算及会计处理（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 任务一 个人所得税的认知 02 任务二 个人所得税应纳税所得额的计算 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 目录页 CONTENTS PAGE 项目六 个人所得税的核算与纳税申报 04 任务四 个人所得税纳税申报与缴纳理 1 01 学习目标 了解个人所得税的基本要素。 掌握个人所得税的计算及会计处理。 掌握个人所得税的申报。 2 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 （一） 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月工资、薪金收入-5000元）×适用税率-速算扣除数 或=（每月工资、薪金收入-5000元-1300元）×适用税率-速算扣除数 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 3 二、个体工商户的生产、经营所得的税额计算 个体工商户的生产、经营所得应纳的个人所得税，其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 4 三、对企事业单位承包、承租经营所得的税额计算 对企事业单位承包、承租经营所得，其个人所得税应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 5 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得按其应纳税所得额，适用20%的比例税率计算应纳的个人所得税。其计算公式为： （1）每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=（每次收入额-800）×20% （2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率或=每次收入额×（1-20%）×20% （3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 6 五、稿酬所得的税额计算 稿酬所得应纳税所得额的计算公式为： （1）每次收入不超过4000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 或=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 或=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 7 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 特许权使用费所得应纳税额的计算公式为： （1）每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=（每次收入额-800）×20% （2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=每次收入额×（1-20%）×20% 七、利息、股息、红利、偶然所得和其他所得应纳税额的计算 利息、股息、红利、偶然所得和其他所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 8 八、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额 应纳税所得额的计算公式为：（1）每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元 （2）每次（月）收入超过4000元的 应纳税所得额=［每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）］×（1-20%） （二）应纳税额的计算方法 财产租赁所得适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 03 任务三 个人所得税应纳税额的计算及会计处理 9 九、财产转让所得应纳税额的计算 （一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20% （二）个人住房转让所得应纳税额