7.1房产税的核算与纳税申报（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 任务一 房产税的核算与纳税申报 02 任务二 车船税的核算与纳税申报 03 任务三 印花税的核算与纳税申报 目录页 CONTENTS PAGE 项目七 其他税费的核算与纳税申报 04 任务四 城市维护建设税和教育费附加的核算与纳税申报 1 01 学习目标 理解房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税和 教育费附加的纳税义务人、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限、 纳税地点和税收优惠。 掌握房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税和 教育费附加的计算。 熟练掌握房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设 税和教育费附加的会计处理和纳税申报表的填写。 2 某集团公司2013年购入房屋一栋，原值300万元，2018年1月将其联营投资，经营期10年，年租金5万元；该集团自有办公楼2幢，原值共计500万元。请计算2018年该企业应纳的房产税(该地规定允许按原值一次扣除30％)。 ［答案提示］ ① 联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，房屋从租计税，应纳房产税为：35×12％=4.2（万元） ② 自有办公楼从价计税，应纳房产税为：500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元） 该集团公司当年共纳房产税为8.4万元。 案例引入 01 任务一 房产税的核算与纳税申报 3 一、房产税的基本要素 （一） 房产税的纳税人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人，即拥有房产的单位和个人。其中： ① 产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 ② 产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。 ③ 产权所有人、承典人不在房地产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 ④ 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 ⑤ 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业、外国企业以及外籍个人暂不纳房产税。 01 任务一 房产税的核算与纳税申报 4 一、房产税的基本要素 （二）征税对象、征税范围和税率 1. 征税对象 房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 01 任务一 房产税的核算与纳税申报 5 一、房产税的基本要素 （二）征税对象、征税范围和税率 2. 征税范围 房产税的具体征税范围为：位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 ① 城市是指国务院批准设立的市。 ② 县城是指县人民政府所在的地区。 ③ 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 ④ 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 房产税的征税范围不包括农村，坐落在农村的房屋不征收房产税。 01 任务一 房产税的核算与纳税申报 6 一、房产税的基本要素 （二）征税对象、征税范围和税率 3. 税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种： ① 以房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的，税率为1.2%。 ② 以房产租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率计征房产税。 01 任务一 房产税的核算与纳税申报 7 一、房产税的基本要素 （三）纳税义务发生时间 ① 纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起纳税。 ② 纳税人自建新房用于生产