7.3印花税的核算与纳税申报（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 任务一 房产税的核算与纳税申报 02 任务二 车船税的核算与纳税申报 03 任务三 印花税的核算与纳税申报 目录页 CONTENTS PAGE 项目七 其他税费的核算与纳税申报 04 任务四 城市维护建设税和教育费附加的核算与纳税申报 1 01 学习目标 理解房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税和 教育费附加的纳税义务人、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限、 纳税地点和税收优惠。 掌握房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税和 教育费附加的计算。 熟练掌握房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设 税和教育费附加的会计处理和纳税申报表的填写。 2 某外贸企业于2016年8月18日开业，领受工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本380万元，实收资本200万元，除记载资金的账簿外，还建有5本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额120万元，缴纳保险费2.4万元；向银行借款合同一份，借款金额50万元(利率8％)；购销合同2份，其中一份为外销合同，所载金额180万元，另一份为内销合同，所载金额100万元。2017年，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为30万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费5万元，装卸费0.4万元。营业账簿册数没变，只是记载资金的“实收资本”数额增加到280万元。 计算2016年、2017年该企业各缴印花税税额。 案例引入 03 任务三 印花税的核算与纳税申报 3 ［答案提示］ ① 该外贸企业2016年应缴纳印花税： 领受权利许可证照应纳税额=3份×5元／份=15元 资金账簿应纳税额＝200000元×0.5‰=1000元 其他营业账簿应纳税额=5册×5元／册=25元 财产保险合同应纳税额=24000元×1‰=24元 借款合同应纳税额＝500000元×0.05‰=25元 购销合同应纳税额＝1800000元×0.3‰+1000000元×0. 3‰＝840元 2016年共缴纳印花税1929元。 案例引入 03 任务三 印花税的核算与纳税申报 4 一、印花税的基本要素 （一） 印花税的纳税人 印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 根据书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税纳税人分别为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 ① 立合同人。指合同当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。各类合同包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。 ② 立据人。产权转移数据的纳税人是立据人。 03 任务三 印花税的核算与纳税申报 5 一、印花税的基本要素 （一） 印花税的纳税人 ③ 立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人，即设立并使用营业账簿的单位和个人。 ④ 领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人，即领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。 ⑤ 使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 ⑥ 各类电子应税凭证的签订人。即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。值得注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 03 任务三 印花税的核算与纳税申报 6 一、印花税的基本要素 （二） 税目、税率 1.税目 ① 购销合同；② 加工承揽合同；③ 建设工程勘察设计合同；④ 建筑安装工程承包； ⑤ 财产租赁合同；⑥ 货物运输合同；⑦ 仓储保管合同；⑧ 借款合同；⑨ 财产保险合同； ⑩ 技术等合同；产权转移书据；营业账簿；权利，许可证照。 2.税率 印花税采用比例税率和定额税率两种形式。 03 任务三 印花税的核算与纳税申报 7 一、印花税的基本要素 （三） 印花税的纳税期限 凡印花税纳税单位均应按季度进行申报，于每季度终了后10天内向所在地地方税务机关报送“印花税纳税申报表”或“监督代表报告表”。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印