项目八 纳税筹划（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 学习目标 理解房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税和 教育费附加的纳税义务人、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限、 纳税地点和税收优惠。 掌握房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税和 教育费附加的计算。 熟练掌握房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设 税和教育费附加的会计处理和纳税申报表的填写。 1 01 任务一 纳税筹划的认知 02 任务二 纳税筹划的主要方法 03 任务三 纳税筹划案例分析 目录页 CONTENTS PAGE 项目八 纳税筹划 2 01 学习目标 了解纳税筹划的概念、特点、作用及原则。 掌握纳税筹划的主要方法。 3 B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。2018年6月，由于奶制品适用16%的增值税税率，进项税额主要有两部分：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣10%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。与销售税额相比，这两部分进项税额比例很小。经过一段时间的运营，公司的增值税税负高达134%。该公司应如何进行筹划以减轻税收负担? 案例引入 01 任务一 纳税筹划的认知 4 ［答案提示］ 筹划方案实施前，假定每年公司从农民手中购入的草料金额100万元，允许抵扣的进项税额12万元，其他水电费、修理用配件等进项税额8万元，全年奶制品销售收入500万元。 应纳增值税＝销项税额-进项税额＝500×16%-(12+8)=60(万元) 税负率=60÷500×100%＝12% 方案实施后，独立出来的饲养场免征增值税，假定饲养场销售给奶制品加工厂的鲜奶售价为350万元，其他资料不变。则： 应纳增值税＝销项税额-进项税额＝500×16%-(350×12%+8) ＝30(万元) 税负率＝30÷500×100%＝6% 案例引入 01 任务一 纳税筹划的认知 5 一、纳税筹划的定义 纳税筹划又称为“税收筹划”“税务筹划”，是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，在税法所允许的范围内，对企业的组织、投资、经营、理财、交易等各项活动进行事先谋划和安排的过程。 纳税筹划的要点包括以下几个方面： ① 纳税筹划的目的是减轻税负，即少负税。它同企业最大限度地追求利润的目标一致。 ② 纳税筹划以国家税收法律为依据，必须符合国家税收政策导向，适合税收法律规定。因此必须熟悉国家税收政策，通晓税收法律规定。 ③ 纳税筹划的主体是纳税人，企业是最主要的纳税筹划者。 ④ 纳税筹划的手段是“计划与安排”。 ⑤ 纳税筹划通常是早于企业的生产经营活动。根据政府的税收政策导向，采用税法赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业组织、投资、经营、理财、交易等各项活动的事先谋划和安排，尽可能地降低税负。 01 任务一 纳税筹划的认知 6 二、纳税筹划的特点 （一） 合法性 合法性是指纳税筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，必须在税法允许的范围内，由熟悉税法的专门人员对税法进行比较研究后，在多种纳税方案中进行的纳税优化选择。 （二） 筹划性 纳税筹划一般是在应税行为发生之前进行的谋划，需要企业在税法所允许的范围内，把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。 （三） 目的性 纳税人进行纳税筹划的目的是要减轻税收负担，提高经济效益。 01 任务一 纳税筹划的认知 7 二、纳税筹划的特点 （四） 综合性 纳税筹划是运用各种手段，在合法性的前提下，针对企业发展战略及可能涉及的所有税种作综合性的筹划。 （五） 专业性 纳税筹划是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。只有经过充分的专业培训，掌握相关专业知识，才可能实现这种筹划。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的，在我国，随着中介机构的建立和完