第一章 税收概述（课件）-《中国税制》同步教学（武汉大学出版社）

1 认识税收 2 税收的职能与特征 3 税收原则 目 录 Contents 第一章 税收概述 1 认识税收 1 2 1.1.1 税收的定义 国家或政府为满足社会公共需要，凭借其政治权利，对社会产品进行强制、无偿、固定的分配、取得财政收入的一种形式。 3 1.1.2 税收的产生和发展 1．我国税收的雏型 原始形式的税收 —我国夏、商、周三代的“贡”、“助”、“彻”形式的赋税 。 我国奴隶制税收除了夏、商、周三代田赋形式的“贡”、“助”、“彻”之外，还有一些“关市之赋，山泽之赋”，从性质上看属于工商税收，主要实行于西方周时期。 4 1.1.2 税收的产生和发展 2．我国税收由雏型步入成熟—鲁国 “初税亩” 我国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌芽状态。 公元前594年，鲁国实行“初税亩” 。即：不论公田还是私田都按土地面积的大小交纳一定数量的农产品，这种以土地面积为依据定量征税的做法可以说是中国税收由雏型步入成熟的标志，成为我国最早的税收形式。 5 1.1.2 税收的产生和发展 秦汉时期，除田赋形式的税收之外，还有人头税收入，如汉代有“口赋”、“算赋”。儿童征“口赋”，成人征“算赋”。 封建社会鼎盛时期，税收制度典型代表是唐朝的“租庸调”法和“两税法”。 6 1.1.2 税收的产生和发展 明朝的“一条鞭”法将过去按耕地征收的田赋和按人丁分担的各种徭役合并为一，统一按田亩计税，并折合成银两（货币）交纳。 清朝初期，在“一条鞭”法的基础上推行“摊丁入地”， 7 1.1.3 税收的本质 1.税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式 2.税收的主体是国家和政府 3.国家征税的目的是为了实现其公共职能：提供公共产品或服务 4.国家征税凭借的是国家的政治权利 8 税收的职能 2 9 1.2.1 税收的职能 税收职能是税收作为一种分配形式，其本身所固有的功能。一般来讲，税收具有组织收入、调节经济和社会管理三大功能。 10 1.2.1 税收的职能 1．组织收入职能 组织收入职能，是指税收为国家取得财政收入方面的作用。 与其他收入形式相比，税收的相对优越性集中在以下几个方面：第一、税收来源的广泛性。第二、税收数额的确定性。第三，占用的长久性。 11 1.2.1 税收的职能 2．调节经济职能 调节经济职能，是指税收所具有的调节经济活动与社会生活、实现经济发展与社会进步的职能。 税收是国家用来调节经济的一个有力的经济杠杆，从宏观经济调节方面来看：税收具有调节资源配置、调节收入分配、调节经济总量三方面的功能；从税收的微观经济作用来看，主要体现在：税收对个人储蓄、投资、生产活动与消费行为的影响。 12 1.2.1 税收的职能 3．社会管理功能 税收分配要有助于社会公正和平等的实现，税收的社会管理功能就是指通过税收分配实现收入的公平分配。 税收的公平效应主要体现在税收对不同利益阶层，不同收入者之间的利益调节。税收分配政策可以通过对税种、税率税收减免等手段实现人们社会生存和发展的公平。 13 1.2.1 税收的职能 税收三大职能的关系：组织收入职能是基本的，而调节经济和贯彻社会政策及社会管理功能是从属的、派生的。税收没有组织收入的功能，就不可能存在调节经济和社会管理功能。 14 1.2.2税收的特征 1.强制性 税收的强制性是指税收参与社会物品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力， 2.无偿性（非直接偿还性）  税收的无偿性是指国家征税后，纳税人所纳税款的所有权随之发生转移，国家对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征。 15 1.2.2税收的特征 3.固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，并且在一定时间内具有相对的稳定性。是一种固定的连续收入。 16 1.2.2税收的特征 税收分配的这三个特征是由社会公共需要的特征和国家的性质决定的，也就是说，国家为了满足社会公共需要而参与社会产品的分配只能采取这三种形式，一种财政收入只有同时具备了这三个特征才构成了完整意义上的税收范畴。 17 税收原则 3 18 1.3.1税收原则及其意义 税收原则，就是政府征税(包括税制的建立和税收政策的运用)所应遵循的基本准则。从一般意义上讲，税收原则是税收分配政策制定和执行的前提和基础，没有原则，税收政策的运用必然呈现一种杂乱无章的状态，因而税收分配也就不可能成为促进社