项目五 企业所得税的核算与纳税申报（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 任务一 企业所得税的认知 02 任务二 企业所得税应纳税所得额的计算 03 任务三 企业所得税应纳税额的计算 目录页 CONTENTS PAGE 项目五 企业所得税的核算与纳税申报 04 任务四 企业所得税的纳税申报和缴纳 1 01 学习目标 理解企业所得税的纳税义务人、纳税环节、纳税义务发生时 间、纳税期限、纳税地点和税收优惠。 掌握企业所得税的计算。 熟练掌握企业所得税的会计处理和纳税申报表的填写。 2 某服装企业2017年所得税缴纳情况如下： 第一季度所得25万元，前二季度累计所得40万元，前三季度累计所得70万元，四季度累计所得90万元，一至四季度已预缴企业所得税。 要求：根据上述资料，计算该服装企业各季缴纳的企业所得税税额。 ［答案提示］ 第一季度预缴所得税=25×25％=6.25（万元） 第二季度预缴所得税=（40-25）×25％=3.75(万元) 第三季度预缴所得税＝(70-40)×25%＝7.5(万元) 第四季度预缴所得税＝(90-70)×25％=5(万元) 全年共预缴企业所得税=6.25+3.75+7.5+5=22.5(万元) 案例引入 01 任务一 企业所得税的认知 3 01 任务一 企业所得税的认知 一、企业所得税纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。 企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业，这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。如：依照我国法律成立的微软（中国）公司，就是我国的居民企业，在美 国成立注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。如：在我国设立的代表处及其分支机构等外国企业。 4 01 任务一 企业所得税的认知 二、企业所得税征税范围 《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内的企业和组织，应当就其取得的各种所得缴纳企业所得税。因此企业所得税的征税范围具体来说主要包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得等。由于企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，其纳税义务也不一样，因此，企业所得税的征税范围应针对纳税人作不同的划分。 5 01 任务一 企业所得税的认知 二、企业所得税征税范围 1.居民企业的征税范围 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2.非居民企业的征税范围 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 上述规定的“实际联系”是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 6 01 任务一 企业所得税的认知 三、企业所得税的税率 我国企业所得税实行的是比例税率，现行规定如下： ① 基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 ② 低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。 ③ 对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。 7 01 任务一 企业所得税的认知 四、企业所得税的税收优惠 （一） 企业的免税收入 企业的免税收入具体包括： ① 国债利息收入；② 符合下列条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③