项目四 关税的核算与纳税申报（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 任务一 关税的认知 02 任务二 关税的核算及会计处理 目录页 CONTENTS PAGE 项目四 关税的核算与纳税申报 03 任务三 关税的申报与缴纳 1 01 学习目标 理解关税的概念。 掌握关税的基本政策精神和关税的征税对象、纳税人、税目、 税率等要素。 掌握关税的应纳税额的计算。 掌握进出口关税的会计核算。 2 2018年6月15日，某外贸公司进口一批应税消费品。该批货物的货价为350万元人民币。支付国外运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%，消费税率15%，增值税率16%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 ① 计算外贸公司当月进口环节应纳关税。 ② 计算外贸公司当月进口环节应纳消费税。 ③ 计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。 案例引入 01 任务一 关税的认知 3 ［答案提示］① 该外贸公司当月进口环节应纳关税＝（350+40+10）×10%＝40(万元) ② 该外贸公司当月进口环节应纳消费税＝(400+40)÷（1-15%）×15%＝77.65(万元) ③ 该外贸公司当月进口环节应纳增值税=440÷（1-15%）×16%＝82.82(万元) 案例引入 01 任务一 关税的认知 4 一、关税的征税对象、纳税义务人 （一）征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 （二）纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出境货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 01 任务一 关税的认知 5 二、进出口税则（税目、税率） （一）进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。 （二）税则商品分类目录 1.《商品名称及编码协调制度》 2.HS及我国现行税则的商品分类 01 任务一 关税的认知 6 二、进出口税则（税目、税率） （三）税则归类 税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最合适的某一个税号，即“对号入座”以便确定其适用的税率，计算关税税负。税则归类错误会导致关税的多征或少征，影响关税作用的发挥。因此，税则归类关系到关税政策的正确贯彻。税则归类一般按以下步骤进行： ① 了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。 ② 查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货物，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 ③ 将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。在比较、筛选时，首先看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品，已具体描述的，按类、章的规定办理；其次是查阅《HS注释》，确切地了解有关类、章及税号范围。 ④ 通过以上方法也难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。 01 任务一 关税的认知 7 二、进出口税则（税目、税率） 01 任务一 关税的认知 8 二、进出口税则（税目、税率） （五） 原产地规定 确定进境货物原产国的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 01 任务一 关税的认知 9 三、关税的减免 （一）法定减免税 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无需提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。 我国《海关法》和《进出口条例》明确规定，下列货物、物品予以减免税。