项目三 消费税的核算与纳税申报（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 任务一 消费税的认知 02 任务二 消费税的核算与纳税申报 目录页 CONTENTS PAGE 项目三 消费税的核算与纳税申报 1 01 学习目标 理解消费税的纳税义务人、纳税环节、税目、纳税义务发生时间、纳 税期限和纳税地点、税收优惠。 掌握消费税的应纳税额和出口退税。 熟练掌握消费税的会计处理和纳税申报表的填写。 2 某酒厂2018年7月发生以下业务： ①以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。 ②自制白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(含包装费3万元)，另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。 ③以自制白酒1000斤（500千克）继续加工成药酒1200斤（600千克），全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。 ④从另一酒厂购入粮食白酒800斤（400千克）(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2.5万元。 ⑤为厂庆活动特制白酒2000千克，全部发放职工，无同类产品售价。每千克成本为15元。 计算该酒厂本月应纳消费税。［白酒定额税率为0.5元／斤（１元／千克），比例税率为20％，药酒比例税率为10％，粮食白酒的成本利润率为10％。］ 案例引入 01 任务一 消费税的认知 3 ［答案提示］白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒仍实行原来的从价计税方法。 ①对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税： 从量计征的消费税＝1×2000×0.5=1000（元）＝0.1（万元） 从价计征的消费税=3.8×20％=0.76（万元） ②销售白酒： 从量计征的消费税=4×2000×0.5=4000（元）=0.4(万元) 从价计征的消费税=［20+0.2÷(1＋16%)］×20%=4.03（万元） ③以自产白酒继续加工药酒销售： 白酒不缴消费税,药酒实行从价计征消费税,药酒应纳消费税=7.2÷(1＋16%)×10%=0.62（万元） 案例引入 01 任务一 消费税的认知 4 ［答案提示］ ④外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒按粮食白酒征收消费税： 从量计征的消费税=1000×0.5=500（元）=0.05（万元） 从价计征的消费税=2.5×20%=0.5（万元） ⑤视同销售的白酒： 从量计征的消费税=2000×2×0.5=2000（元）=0.2(万元) 从价计征的消费税=15×2000×(1+10%)÷(1-20%)×20％=8250（元） =0.825(万元) ⑥本月应纳消费税合计=0.1+0.76+0.4+4.03＋0.62＋0.05＋0.5＋0.2＋0.825＝7.485（万元） 案例引入 01 任务一 消费税的认知 5 一、消费税的纳税人 凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税义务人。 ①单位包括企业性质的单位、行政事业单位、军队和社会团体等其他单位。 ②个人是指个体经营者及其他个人。 01 任务一 消费税的认知 6 消费税的征税范围 生产应税消费品 01 任务一 消费税的认知 委托加工应税消费品 进口应税消费品 零售应税消费品 7 06 05 04 03 02 01 成品油 贵重首饰及珠宝玉石 高档化妆品 鞭炮、焰火 酒 烟 三、消费税的税目和税率 （一）税目 01 任务一 消费税的认知 8 12 11 10 09 08 07 木制一次性筷子 高档手表 高尔夫球及球具 游艇 小汽车 摩托车 三、消费税的税目和税率 （一）税目 01 任务一 消费税的认知 9 15 14 13 涂料 电池 实木地板 三、消费税的税目和税率 （一）税目 01 任务一 消费税的认知 （二）税率（见课本P65页） 10 四、纳税义务发生时间 消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。 ①纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： a. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 b. 纳税人采取预收货款结算方式的，