2.1增值税的认知（课件）-《企业纳税实务》同步教学（江苏教育出版社）

01 任务一 增值税的认知 02 任务二 小规模纳税人增值税的核算与纳税申报 03 任务三 一般纳税人增值税的核算与纳税申报 目录页 CONTENTS PAGE 项目二 增值税的核算与纳税申报 1 01 学习目标 了解增值税的纳税人、征税范围、税率和征收率、税收优惠等。 掌握小规模纳税人和一般纳税人应纳税额的计算及会计处理。 掌握小规模纳税人和一般纳税人应纳增值税的申报。 2 某企业是增值税一般纳税人，2018年6月购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.68万元； （2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；运费1万元，取得运费发票； （3）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元； （4）将上月外购成本为8万元的20吨钢材（已抵扣进项税额1.28万元）移送本企业修建产品仓库工程使用； （5）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，管理部门耗用1000度，取得增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.64万元，款项已通过银行支付； 要求：根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税额为多少？（以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在当月取得通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为16％。） 案例引入 01 任务一 增值税的认知 3 ［答案提示］根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （1）本期的进项税额＝3.91+42×10％+1×10％-1.28+0.64＝7.57（万元） （2）本期的销项税额＝82×16%＝13.12（万元） （3）本期应纳增值税额＝13.12-7.57＝5.55（万元） 案例引入 01 任务一 增值税的认知 4 一、增值税的纳税人 一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税纳税义务人。增值税的纳税义务人主要包括： ① 单位。一切从事商品销售与进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税的纳税义务人。包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 ② 个人。包括个体工商户和其他个人。 ③ 外商投资企业和外国企业。 ④ 承租人和承包人。单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 ⑤ 扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。 01 任务一 增值税的认知 5 一、增值税的纳税人 （一）一般纳税人的认定标准 年应税销售额或应税服务销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，经认定作为增值税一般纳税人。其具体认定标准如下： （1）从事货物生产或从事货物生产为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在500万元及以上的；从事货物批发或零售的纳税人和以批发或零售为主的纳税人，年应税销售额在500万元及以上的。 （2）应税服务销售额在500万元以上的纳税人。 01 任务一 增值税的认知 6 一、增值税的纳税人 （一）一般纳税人的认定标准 （3）财务会计核算是否健全。一般纳税人认定标准的关键条件是会计核算是否健全。对于年销售额或服务额在规定标准以下的，只要财务核算健全，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，经主管部门批准，可以认定为一般纳税人。 经税务机关认定为一般纳税人的企业，按规定领购和使用增值税专用发票，正确计算进项税额、销项税额和应纳税额。新开业的符合条件的企业，应在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续。 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额或服务额超过规定标准，并认定为一般纳税人的，其分支机构即使应税销售额未超过规定标准，也可以认定为一般纳税人。 在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。 01 任务一 增值税的认知 7 一、增值税的