第4章 消费税（课件）- 《税法（第二版）》同步教学（人民大学出版社）

税法 第4章 消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 1. 消费税的演变 2. 消费税的特点 3. 消费税的改革方向 4.1 消费税概述 现行消费税是1994年税制改革中新设立的一种税 1984 .1.1-1993.12.31：产品税、增值税、营业税 1994.1.1 - 2016.4.30 增值税、消费税、营业税 2016.5.1以后: 增值税、消费税 法律规范：《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，国家税务总局发布的《消费税征收范围注释》、《消费税若干具体问题的规定》等。 4.1.1消费税的演变 1994年消费税的征税范围：五大类十一项 第一类：一过度消费会对人身健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火。 第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。 第三类：不可再生资源或再生资源缓慢的消费品，如汽油、柴油。 第四类：高能耗、高档消费品，如小汽车、摩托车。 第五类：具有一定财政意义的消费品。 十一个税目：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 消费税的征收范围并非一成不变，它会随着我国经济的发展，根据国家的宏观经济政策和消费结构的变化等适时进行调整。 2006年《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)，自2006年4月1日起，对消费税税目、税率及相关政策进行调整：新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目，增列成品油税目，取消护肤护发品税目，还调整了白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目的税负水平。 税目由原来的11个增加调整为14个税目。 扩大了石油制品的消费税征收范围，新设成品油税目； 为了增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源，增加木制一次性筷子税目； 为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，增加实木地板税目； 为了合理引导消费，间接调节收入分配，增加高尔夫球及球具税目； 为了体现对高档消费品的税收调节，增加游艇、高档手表税目。 2014年《财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知》财税〔2014〕93号，自2014年12月1日起执行 1. 取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。 2.取消汽车轮胎税目。 3.取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 4.取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。 小排量摩托车、汽车轮胎、含铅汽油和酒精四类商品的消费税正式被取消 2015年2月1日起，对电池、涂料征收消费税。 2016年1月1日起，铅蓄电池按4%税率征收消费税。 2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。税率调整为15%。 2016年12月1日起，对超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税。 2022年11月1日起，对电子烟征收消费税。 　　 目前，我国消费税共15个税目，征税的商品主要集中在四类，一是影响人类健康及生态环境的商品，二是奢侈品，三是不可再生资源，四是高污染高能耗产品等。对这些产品征税体现了抑制消费的功能，具有调节消费的作用。 2018年，国内消费税收入达到10632亿元，占当期税收收入的约6.8%，首次突破1万亿大关，位列全国第四大税源。 4.1.2 消费税的特点——与增值税的比较 消费税 增值税 征税项目具有选择性 普遍征收 征税环节具有单一性 道道征收、多次课征制 征收方法具有多样性 从价定率 税收调节具有特殊性 普遍调节 消费税具有转嫁性 税负转嫁性 消费税是价内税 价外税 消费税与增值税的关系 增值税征税范围： 所有的货物、 应税劳务、应税服务 不动产、无形资产 消费税征税范围： 部分消费品 1. 增值税与消费税重叠征收； 2. 一般而言，增值税与从价定率的消费税计税依据相同。 改革方向! 2019年10月9日，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》: 后移消费税征收环节并稳步下划地方。按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产(进口)环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。先对高档手表、贵重首饰和