5项目五 企业所得税计算申报与筹划（课件）- 《税费计算申报与筹划4版》同步教学（东北财大版）

企业所得税计算申报与筹划 项目五 1 目 录 CONTENTS 学习企业所得税基本知识 计算企业所得税 申报企业所得税 筹划企业所得税 0 1 02 03 04 2 学习企业所得税基本知识 01 3 01 学习企业所得税基本知识 纳税人 征税对象 税率 企业所得税是对我国境内企业取得的所得依法征收的一种税。 《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年1月1日起施行。 4 个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人 企业 其他取得收入的组织 $ 01 学习企业所得税基本知识 一、确定企业所得税纳税人 5 01 学习企业所得税基本知识 纳税人 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 非居民 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 居民 实际管理机构是居民企业判定的决定性因素 6 生产经营所得 其他所得 征税对象 01 学习企业所得税基本知识 二、确定企业所得税征税对象 纳税义务人 居民企业——来源于中国境内、境外的所得 非居民企业——来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得 必须对所得来源地加以明确规定 （一）征税对象 纳税义务人与征税对象结合 7 01 学习企业所得税基本知识 二、确定企业所得税征税对象 居民企业——来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 （属人+属地） 纳税义务 设立机构、场所 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系 未设立机构、场所 来源于中国境内的所得 纳税义务人与征税对象结合 8 01 学习企业所得税基本知识 （二）所得来源的确定 所得 来源 销售货物 交易活动或劳务发生地 提供劳务 转让财产 不动产转让所得 不动产所在地 动产转让所得 转让动产的企业或机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地 利息、租金、特许权使用费 负担、支付所得的企业或者个人的机构、场所所在地、住所地 9 （三）税率 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的境内所得 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的境内所得 预提所得税税率20% （由于享受税收优惠，实际税率为10%） 基本税率25% 居民企业 在中国境内设立机构、场所，取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业 学习企业所得税基本知识 01 现在是60% 10 优惠税率： 高新技术企业税率为15% 技术先进型服务企业税率为15% 小型微利企业税率为20% 自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。 01 学习企业所得税基本知识 现在是60% 11 A：境内和境外所得 25% B：①：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25% ②③ ：境内所得 20% 外商投资企业 A.在我国境内成立或实际管理机构在我国境内（居民） 内资企业 外国企业 在我国境内有机构、场所 所得与此有联系① 所得与此无联系② 在我国境内无机构、场所③ B.实际管理机构不在我国境内（非居民） 以支付人为扣缴义务人 01 学习企业所得税基本知识 12 计算企业所得税 02 更多模版：亮亮图文旗舰店https://liangliangtuwen.tmall.com 13 企业所得税征收方式——P205 02 计算企业所得税 14 企业所得税 征收方式鉴定表 ①账簿设置情况 ②收入核算情况 ③成本费用核算情况 ④纳税申报情况 ⑤履行纳税义务情况 查账征收（A类） ： 5项均合格 核定征收 （B类） 定额征收 ： 1、4、5项中有一项不合格或2、3项均不合格 核定应税所得率征收 ： 2、3项中有一项合格、一项不合格 02 计算企业所得税 15 1．核定应税所得率征收——P204 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率