7项目七 其他税种计算申报与筹划（课件）- 《税费计算申报与筹划4版》同步教学（东北财大版）

项目七 其他税种计算申报与筹划 房产税计算申报与筹划 任务一 城镇土地使用税计算申报与筹划 任务二 车船税计算申报与筹划 任务三 印花税计算申报与筹划 任务四 城建税与教育费附加计算申报与筹划 任务五 本项目结构 土地增值税计算申报与筹划 任务六 契税计算申报与筹划 任务七 任务一 房产税计算申报与筹划 一 、学习房产税基本知识 房产税是以房产为征税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人或经管人征收的一种财产税。 （一）界定纳税人 谁受益谁纳税 产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳。 产权出典的，由承典人缴纳。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 无租使用房产，由实际使用人代缴。 房产税以房屋产权所有人为纳税人。 （二）确定征税对象与征税范围 不包括农村 征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产。 对房地产开发企业售出前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 征税对象为房产 包括以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施，与地上房屋相连的地下建筑。 不包括独立于房屋之外的建筑物。 （三）确定计税依据和税率 房产原值（1-10～30%） 租金收入 1.2% 12% 从价计征 从租计征 由省级人民政府规定 计税余值 对个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的税率征收房产税。 admin (a) - （三）确定计税依据和税率 以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值计征房产税。 以房产投资，收取固定收入，不承担风险，由出租方按租金收入计征房产税。 融资租赁方式租入的房屋，应以房产余值计征房产税。 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 （四）了解税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 上述免税单位的出租房屋以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围。 2.由国家财政部门拨付经费的单位，其自用的房产免税。 企业办的各类学校、医院、托儿所比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。 4.个人所有非营业用的房产免税。 5.经财政部、省税务机关批准免税的其他房产。 计税余值 二、计算房产税 应纳税额=计税依据税率 (1) 从价计征房产税的公式为： 应纳税额=房产原值×(1－扣除比例)×适用税率 (2) 从租计征房产税的计税公式为： 应纳税额=租金收入×适用税率 不含增值税 例：某工厂坐落在某城市郊区，其应缴纳房产税的厂房原值为5000000元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为500000元，当地规定允许减除房产原值的30%。其全年应缴纳房产税的计算如下： (1) 工厂的仓库不纳房产税 (2) 应纳房产税税额=5000000(130%)1.2%=42000(元) 三、申报房产税 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房屋用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。 2.纳税人自建的房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。 4.纳税人新建、扩建、翻建的房屋，从建成验收的次月起缴纳房产税；未办理验收手续而已使用的，自使用的次月起缴纳房产税。 5.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 6.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。 7.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。 8.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 三、申报房产税 （二）纳税期限：按年计算，分期缴纳 （三）纳税地点：房产所在地 （四）申报房产税 坐落在县城的某外商投资企业，某年用于生产经营的厂房原值为5 000万元，该企业还创办了一所学校和一所职工医院，房产原值分别为300万元和200万元。另外，该企业还有一个用于出租的仓库，年租金为4万元（不含增值税）。按当地规定，允许减除房产原值20%后的余值为计税依据。 请分析： （1）该外商投资企业是不是房产税纳税人？其所拥有的厂房、学校、职工医院以及用于出租的仓库是否属于房产税征税范围？ （2）计算该企业全年应纳的房产税。 【课堂能力训练】 （1）该外商投资企业是房产税纳税人，其所拥有的厂房、学校、职工医院以及用于出租的仓库属于房产税征税范围，但其中的学校、职工医院属于免税项目。 （2）厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2% =48（万元） 仓库应纳房产税税额=4×12%=0