6项目六 个人所得税计算申报与筹划（课件）- 《税费计算申报与筹划4版》同步教学（东北财大版）

个人所得税计算申报与筹划 项 目 六 1 CONTENTS 01 学习个人所得税基本知识 计算个人所得税 02 申报个人所得税 筹划个人所得税 04 03 2 SECTION 01 任务一 学习个人所得税基本知识 项目六 个人所得税计算申报与筹划 3 1．实行综合征收与分类征收相结合的方法 2．累进税率与比例税率并用 3．采取定额或定率方式扣除费用 4．采用源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 　　个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征收对象所征收的一种税。 任务一 学习个人所得税基本知识 4 中华人民共和国个人所得税法第七次修订 （中华人民共和国主席令第9号） 根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议 《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第七次修正 任务一 学习个人所得税基本知识 5 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满183天，但有来源于中国境内所得的个人。 包括中国公民，个体工商户，外籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。我国的个人独资企业和合伙企业，也是个人所得税的纳税人。 非居民 非居民 一、确定个人所得税纳税人 居民 居民 任务一 学习个人所得税基本知识 6 纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 负无限纳税义务 负有限纳税义务 境内境外所得都要向居住国纳税 仅需就来源于该国境内的收入向该国纳税 任务一 学习个人所得税基本知识 7 居民： 对其居住国负有无限纳税义务。 境内境外所得都要向居住国纳税 住所标准 时间标准 居民 在中国境内习惯性居住 一个纳税年度内在 中国境内居住满183日 境内外全部所得 任务一 学习个人所得税基本知识 8 非居民： 对其收入来源国负有有限纳税义务。 来源于境内所得 就来源于该国境内的所得向该国纳税 住所标准 时间标准 非居民 在中国境内无住所且不居住 在中国境内无住所 且居住不满183天 9 所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1．因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（发生地） 2．将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（使用地） 3．许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（使用地） 4．转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（不动产：所在地；动产：转让地） 5．从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。（支付方） 任务一 学习个人所得税基本知识 10 对在中国境内无住所，且在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的的居民个人的减免税优惠： 其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 对在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住累计不超过90日的纳税人的减免税优惠：的减免税优惠： 其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主设在中国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。 任务一 学习个人所得税基本知识 11 居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务 任务一 学习个人所得税基本知识 纳税人性质 居住时间 来源于境内所得 来源于境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 非居民 无住所又不居住，无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天 90天以内 √ 免税 × × 90天-183天 √ √ × × 居民 无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天 不满6年 √ √ √ 免税 满6年 √ √ √ √ 境内有住所 √ √ √ √ 12 J先生为某外国居民，2019年1月1日来深圳工作，2026年8月30日回国工作，在此期间，除2025年2月1日至3月15日临时回国处理公务外，其余时间一直停留在深圳。 2019年至2024年期间，J先生在境内居住累计满183天的年度连续不满六年，其取得的境外支付的境外所得，可以免缴个人所得税。 2025年，J先生在境内居住满183天，且从2019年开始计算，他在境内居住累计满183天的年度已经连续满六年（2019年至2024年），且没有单次离境超过30天的情形，2025年，J先生应就在境内和境外取得的全部所得缴纳个人所得税。 2026年，由于J先生2025年有单次离境超过30天的情形（2025年2月1日