2项目二 增值税计算申报与筹划（课件）- 《税费计算申报与筹划4版》同步教学（东北财大版）

项目二 增值税计算申报与筹划 1 01 02 认识与管理增值税专用发票 03 计算增值税 04 申报增值税 目录 CONTENTS 04 筹划增值税 学习增值税基本知识 增值税前言 LOGO 《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税法规 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第 页 3 增值税前言 LOGO 我国增值税发展史 1994年 2004年 2009年 2012年 2010年-2011年 1 3 5 4 2 增值税发展 1994年，分税制改革 1994年我国实行分税制改革，改革的主要内容是确定中央政府与地方政府之间的财政关系。 2004年，东北三省装备制造转型试点 2004年7月1日起，国家针对性地在东北三省范围内的装备制造业等八大行业率先进行增值税转型改革试点工作。 2009年，“生产型”增值税转变为“消费型” 2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于2009年1月1日实施。 2010年-2011年，“营改增”酝酿期 2012年-2016年，“营改增”试点 2016年5月 全面营改增 第 页 4 什么是增值税？ 增值税前言 LOGO 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 第 页 5 增值税原理——以货物为例 增值税前言 LOGO 纺织与服装： 服装原料（生产环节） 服装成衣（生产环节） 服装成衣（批发环节） 服装成衣（零售环节） 销售额 50 80 120 140 +50 +30 +40 +20 增值额 Σ流转额=390 Σ增值额=140 重复 250 关键点： 统一税率 计税依据不含增值税 以零售环节为例：140ⅹ税率-120ⅹ税率=20ⅹ税率 第 页 6 采用消费型增值税 实行价外税 实行规范化的购进扣税法 对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法 增值税前言 LOGO 我国现行增值税的特点 第 页 7 增值税的类型 增值税前言 LOGO 只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款 允许将固定资产价值中所含的税款全部一次扣除 不允许扣除固定资产价值中所含有的税款 消费型 收入型 生产型 自2009年1月1日起，我国增值税由“生产型增值税”全面转型为“消费型增值税”。 第 页 8 学习增值税基本知识 01 征税范围 项目 注意事项 一般规定 （一）销售或进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 （三）销售服务 （四）销售无形资产 （五）销售不动产 生产、流通、服务全领域覆盖； 服务项目划分； 征税范围中有免税项目 特殊规定 （一）视同销售行为 （二）混合销售行为 （三）兼营行为 征税与不征税项目区分； 视同销售行为的应用 确定增值税征税范围 一 第 页 9 学习增值税基本知识 01 确定增值税征税范围 一 （一）销售或进口的货物 1.关于“销售” ：有偿转移所有权的行为，包含生产销售、批发销售、零售销售，即：货物流转的各个环节——道道征收。 2.关于“货物”：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 第 页 10 学习增值税基本知识 01 确定增值税征税范围 一 （二）提供加工、修理修配劳务 1.判定： 委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物； 受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费—— 对取得的加工修理收入征收增值税； 2.限于对有形动产的加工修理，如果对不动产的加工修缮，属于建筑业。 第 页 11 学习增值税基本知识 01 确定增值税征税范围 一 （三）销售服务 服务 具体项目 具体内容 1.交通运输业 （9%） （1）陆路运输服务 包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 （2）水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 【提示1】程租、期租、湿租业务：运输工具+操作人员； 【提示2】光租、干租：只租赁运输工具 【提示3】航天运输属于航空运输服务，但适用零税率 （3）航空运输服务 （4）管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 2.邮政业 （9%） （1）邮政普遍服务 包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等 （2）邮政特殊服务 包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等 （3）其他邮政服务 包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 3.电信业 基础电信服务（9%） 通话、出租宽带等 增值电信服务（6%） 短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接服务等 第 页 12 学习增值税基本知识 01 确定增值税征税范围 一 （三）销售服务 4.建筑业 （9%） （1）工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业；