13 第十三章 个人所得税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第十三章　个人所得税 目录 第一节　个人所得税概述 第二节　个人所得税的计算 第三节 个人所得税的申报与缴纳 学习目标 知识体系 个人所得税税制要素。 个人所得税的计税依据。 个人所得税的计算。 个人所得税申报与缴纳。 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代个人所得税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉个人所得税税制要素，理解消费税计税原理。 掌握个人所得税计算。 了解个人所得税的申报与缴纳 第一节 个人所得税概述 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、减免税 一、纳税人 个人所得税的纳税人包括中国公民、在中国取得所得的外籍人员（包括无国籍人员），个体工商户经营者、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等。为了有效维护国家的税收权益，按照国际通行的做法，我国个人所得税纳税人的确定也采用属人主义和属地主义两种原则，根据住所与居住时间标准，将个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。 居民个人 非居民 个人 居民个人 （一）居民个人 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。 中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 非居民个人 （二）非居民个人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 扣缴义务人 （三）扣缴义务人 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项（包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式支付的折算金额）时，应当依照税法规定代扣代缴税款。 二、征税对象 个人所得税以纳税人取得的个人所得为征税对象。我国个人所得税采取列举法，没有列举的则不征税。下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： 1．工资、薪金所得； 2．劳务报酬所得； 3．稿酬所得； 4．特许权使用费所得； 5．经营所得； 6．利息、股息、红利所得； 7．财产租赁所得； 8．财产转让所得； 9．偶然所得。 我国现行个人所得税采用“分类与综合相结合”的计税模式。居民个人取得前款第1项至第4项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税 三、税率 三、税率 三、税率 （三）比例税率20% 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为20%。 四、减免税 （一）免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息（指财政部发行的债券利息和国家发行的金融债券利息）。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴（指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴）。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 四、减免税 （一）免税项目 6.军人的转业安置费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 10.国务院规定的其他免税所得。 四、减免税 （二）减征项目 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。