12 第十二章 企业所得税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第十二章　企业所得税 目录 第一节　企业所得税概述 第二节　企业所得税应纳税所得额的确定 第三节 企业所得税的计算 第四节 企业所得税的申报与缴纳 学习目标 知识体系 企业所得税税制要素。 企业所得税的计税依据。 企业所得税的计算。 企业所得税申报与缴纳。 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代企业所得税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉企业所得税税制要素，理解消费税计税原理。 掌握企业所得税计算。 了解企业所得税的申报与缴纳 第一节 企业所得税概述 一、纳税人 二、征税对象和范围 三、税率 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。《企业所得税法》规定，企业分为居民企业和非居民企业。 一、纳税人 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 1.依法在中国境内成立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2.依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。 3.实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 一、纳税人 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： 管理机构、营业机构、办事机构； 工厂、农场、开采自然资源的场所； 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； 其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 二、征税对象和范围 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。 1.对于居民企业，应将其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 二、征税对象和范围 3.关于所得来源地的确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。。。。。。。 三、税率 1.基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2.低税率为20%，适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。对该类企业实际征税时适用10%的优惠税率。 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定 一、收入总额 二、准予扣除项目 三、不予扣除项目 四、资产的税务处理 五、资产损失税前扣除的处理 六、企业重组的税务处理 七、清算 一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。企业以货币形式取得的收入包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业以非货币形式取得的收入包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资