10 第十章 印花税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第十章　印花税 目录 第一节　印花税的概述 第二节　印花税的计算 第三节 印花税的申报与缴纳 学习目标 知识体系 印花税税制要素。 印花税的计税依据。 印花税的计算。 印花税的申报与缴纳。 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代印花税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉印花税税制要素，理解消费税计税原理。 掌握印花税计算。 了解印花税的申报与缴纳 第一节 印花税的概述 一、征税范围 二、纳税人 三、税率 一、征税范围 印花税的征税范围包括应税凭证和证券交易。这里采用列举的方式，凡列举的项目都征税，未列入范围的不征税。具体征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易4大类，17个税目。 二、纳税人 在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人为印花税的纳税人。对于在我国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应按照税法的规定缴纳印花税。 同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别履行纳税义务。 证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。 三、税率 印花税采用比例税率，有0.5‱、2.5‱、3‱、5‱和1‰共5档，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。 第二节 印花税的计算 一、计税依据 二、应纳税额的计算 一、计税依据 印花税以应税凭证所载的不含增值税金额为计税依据，但签的合同是含税价，且没有单独列明增值税的，应全额计算缴纳印花税。 （一）应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。 （二）应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。 （三）应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 （四）证券交易的计税依据为成交金额。 二、应纳税额的计算 印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率 二、应纳税额的计算 【例10-1】某高新技术企业20×3年9月开业，注册资金220万元，假定当年发生经济活动如下： （1）领受营业执照、房屋产权证、土地使用证各1份； （2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元； （3）签订购销合同4份，共记载金额280万元； （4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元； （5）与广告公司签订广告制作合同1份，记载加工费3万元，该公司提供的原材料7万元； （6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元； （7）签订租赁合同1份，记载租赁费50万元； （8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。 要求：（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税； （2）计算设置账簿应缴纳的印花税； （3）计算签订购销合同应缴纳的印花税； （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税； （5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税； （6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税； （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税； （8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。 （9）计算当年应纳印花税税额。 二、应纳税额的计算 【例10-1】 解： （1）权利、许可证照不征印花税。 （2）账簿应缴纳的印花税=2 200 000×2.5‱=550（元） （3）购销合同应缴纳的印花税=2 800 000×3‱=840（元） （4）借款合同应缴纳的印花税=500 000×0.5‱=25（元） （5）广告制作合同应缴纳的印花税=（30 000+70 000）×3‱=30（元） （6）技术服务合同应缴纳的印花税=600 000×3‱=180（元） （7）租赁合同应缴纳的印花税=500 000×1‰=500（元） （8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1 500 000×3‱=450（元） （9）当年应纳印花税税额=550+840+25+30+180+500+450=2575（元） 第三节 印花税的申报与缴纳 一、减免税 二、纳税义务发生时间 三、纳税期限 四、纳税地点 一、减免税 下列凭证免征印花税： 1.应税凭证的副本或者抄本； 2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证； 3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证； 4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织