9 第九章 车辆购置税与车船税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第九章　车辆购置税和车船税 目录 第一节　车辆购置税 第二节　车船税 学习目标 知识体系 车辆购置税。 车船税。 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代车辆购置税、车船税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉车辆购置税、车船税税制要素，理解计税原理。 掌握车辆购置税、车船税税种的计算。 了解资车辆购置税、车船税的申报与缴纳。 第一节 车辆购置税 一、征税对象 二、纳税人 三、税率 四、减免税 五、应纳税额的计算 六、申报与缴纳 一、征税对象 车辆购置税以列举的应税车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。 应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 车辆购置包括纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 二、纳税人 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 三、税率 车辆购置税实行比例税率，税率为10%。 四、减免税 （一）法定减免税 1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。 3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆（指采用焊接、铆接或者螺栓连接等方式固定安装专用设备或者器具，不以载运人员或者货物为主要目的，在设计和制造上用于专项作业的车辆）。 4.设有固定装置的非运输专用作业车辆。 5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。 （二）临时减免税 对利用国债资金购置的农村巡回医疗车，免征车辆购置税；对中国妇女发展基金会申请的“母亲健康快车”项目的流动医疗车，免征车辆购置税。 五、应纳税额的计算 车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。计算公式为： 应纳税额=计税价格×适用税率 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 【例9-1】红星建设有限责任公司20×3年6月12日开出转账支票1张，从某汽车市场购入小汽车1辆，价款169 500元（含增值税）。 要求：计算应纳的车辆购置税。 五、应纳税额的计算 【例9-1】红星建设有限责任公司20×3年6月12日开出转账支票1张，从某汽车市场购入小汽车1辆，价款169 500元（含增值税）。 要求：计算应纳的车辆购置税。 解：计税价格=169 500÷（1＋13％）=150 000（元） 应纳税额=150 000×10％=15 000（元） 六、申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。 车辆购置税的征税环节为使用环节，纳税人应在办理车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。 （二）纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起 60日内申报纳税。 （三）纳税地点 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。 （四）退税办理 第二节 　 车船税 一、征税对象 二、纳税人 三、税率 四、减免税 五、应纳税额的计算 六、申报与缴纳 一、征税对象 车船税的征税对象是依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，或依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车辆为机动车，包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车。 船舶为机动船和非机动船。机动船是指依靠燃料等能源为动力运行的船舶；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶，包括畜力驳船、木船、帆船、舢板及各种人力驾驶船。 临时入境的外国车船和中国香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。 纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税的征收范围，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。 二、纳税人 在我国境内属于《车船税法》所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当缴纳车船税。 管理人，是指对车船具有管理使用权而不具有所有权的单位；车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。 目前，在我国对车船进行登记、核发牌证的工作中，载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货