7 第七章 城镇土地使用税和耕地占用税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第七章 城镇土地使用税和耕地占用税 目录 第一节　城镇土地使用税 第二节　耕地占用税 学习目标 知识体系 城镇土地使用税。 耕地占用税。 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代城镇土地使用税、耕地占用税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉城镇土地使用税、耕地占用税税制要素，理解计税原理。 掌握城镇土地使用税、耕地占用税税种的计算。 了解城镇土地使用税、耕地占用税的申报与缴纳。 第一节 城镇土地使用税 一、征税范围 二、纳税人 三、税率 四、减免税 五、应纳税额的计算 六、申报与缴纳 一、征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。具体标准如下： 1.城市，按市行政区域（含郊区）的范围征收。 2.县城，按县城行政区域（含镇郊）的范围征收。 3.建制镇，按镇人民政府所在地的镇区范围征收，不包括所辖行政村。 4.工矿区为工商业比较发达，非农业人口达2 000人以上，尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地的区域范围（各地在城市、县城、建制镇、工矿区以外设立的开发区、加工区、工业区，凡符合工矿区条件的，按工矿区征收城镇土地使用税）。 在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 二、纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类： （1）拥有土地使用权的单位或个人。 （2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 （5）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税。 三、税率 城镇土地使用税实行分级幅度定额税率，每个幅度税额的差距为20倍，从量定额计征，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。具体规定如下： （1）大城市1.5~30元。 （2）中等城市1.2~24元。 （3）小城市0.9~18元。 （4）县城、建制镇、工矿区0.6~12元。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 四、减免税 （一）法定免缴城镇土地使用税的优惠 （二）省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠 （三）对重点产业的税收优惠 五、应纳税额的计算 城镇土地使用税应纳税额按纳税人实际占用的土地面积和规定的税额标准计征。计算公式为： 全年应纳税额=实际占用的应税土地面积（平方米）×适用税额 按照公式计算出来的应纳税额是全年应纳税额，城镇土地使用税规定的纳税期限是按年计算、分期缴纳，若纳税人占用土地不到1年，则需要进行分摊计算。 五、应纳税额的计算 【例7-1】某供热企业20×3年度占地面积80 000平方米，其中厂房63 000平方米（有一间3 000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用）、行政办公楼5 000平方米、厂办子弟学校5 000平方米、厂办招待所2 000平方米、厂办医院和幼儿园各1 000平方米、厂区内绿化用地3 000平方米。城镇土地使用税单位税额每平方米3元。 要求：计算该企业应纳城镇土地使用税。 解：应纳城镇土地使用税=（80 000-3 000-5 000-1 000-1 000）×3 =210 000（元） 六、申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务机关确定。 第二节 耕地占用税 一、征税对象与范围 二、纳税人 三、税率 四、减免税 五、应纳税额的计算 六、申报与缴纳 一、征税对象与范围 耕