5 第五章 城市维护建设税、教育费附加和烟叶税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第五章 城市维护建设税、 教育费附加和烟叶税 目录 第一节　城市维护建设税 第二节　教育费附加 第三节　烟叶税 学习目标 知识体系 城市维护建设税。 教育费附加。 烟叶税 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代城建税、教育费附加和烟叶税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉税制要素，理解计税原理。 掌握税费计算。 了解税费的申报与缴纳 第一节 城市维护建设税 一、纳税人 二、税率 三、减免税 四、应纳税额的计算 一、纳税人 在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城建税的纳税人。 城建税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城建税。 二、税率 城建税以纳税人所在地确定具体适用税率。 纳税人所在地是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。 （1）纳税人所在地在市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。 三、减免税 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生减免。 四、应纳税额的计算 （一）计税依据 城建税计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税税额与消费税税额。 依法实际缴纳的增值税税额=纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额＋增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额 依法实际缴纳的消费税税额=纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额-直接减免的消费税税额 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务和无形资产所缴纳的增值税和消费税，不征收城建税。 （二）应纳税额的计算 城建税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。计算公式为： 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率 四、应纳税额的计算 【例5-1】位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为7%），20×3年10月申报期，享受直接减免增值税优惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申报缴纳增值税50万元，9月已核准增值税免抵税额10万元（其中涉及出口货物6万元，涉及增值税零税率应税服务4万元），9月收到增值税留抵退税额5万元。 要求：计算该企业10月应申报缴纳的城建税。 解：该企业10月应申报缴纳的城建税=（50＋6＋4-5）×7%=3.85（万元） 四、应纳税额的计算 【例5-2】位于某县县城的乙企业（城建税适用税率为5%），20×3年8月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税90万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税30万元。 要求：计算该企业10月应申报缴纳的城建税。 解：该企业10月应申报缴纳的城建税=（90＋30）×5%=6（万元） 四、应纳税额的计算 【例5-3】位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为7%），20×3年10月申报期，申报缴纳增值税100万元，其中50万元增值税是进口货物产生的.. 要求：计算该企业10月应申报缴纳的城建税。 解：该企业10月应申报缴纳的城建税=（100-50）×7%=3.5（万元） 四、应纳税额的计算 【例5-4】位于某市的甲地板厂20×3年11月购进一批原材料，取得普通发票注明价款800 000元；当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，取得的乙工厂开具的增值税专用发票上注明加工费140 000元、辅料费10 000元。乙工厂当月交付50%的实木地板，12月交付剩余部分。 要求：计算乙工厂11月应代收代缴甲地板厂的城建税（实木地板消费税税率为5%）。 解：应代收代缴城建税=（800 000+140 000+10 000）×50%÷（1-5%）×5%×5% =1 250（元） 第二节 教育费附加 一、纳税人 二、征收率 三、教育费附加的计算 四、四、申报与缴纳 一、纳税人 教育费附加的纳费人是指负有缴纳增值税和消费税义务的单位和个人。 二、征收率 教育费附加的征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以我国境内纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据。计算公式为： 应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×3% 对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 三、教育费附加的计算 【例5-5】某县城一家食品加工企业为增值税小规模纳税人，20×3年7月购进货物取得普通发票，销售额合计5万元；销售货物开具普通发票，销售额合