4 第四章 关税与船舶吨税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第四章 关税与船舶吨税 目录 第一节　关税概述 第二节　关税的计算 第三节　关税的申报与缴纳 第四节　船舶吨税 学习目标 知识体系 关税税制要素。 关税的计税依据。 关税的计算、申报与缴纳 船舶吨税 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高关税税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代关税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉关税税制要素，理解关税计税原理。 掌握关税计算。 了解关税的申报与缴纳 了解船舶吨税 第一节 关税概述 一、关税的分类 二、征税对象 三、纳税人 四、进出口税则与税率 五、减免税 一、关税的分类 （一）按征税对象不同，可分为进口关税、出口关税和过境关税 （二）按征收的标准，可以分为从价税、从量税、复合税、滑准税 （三) 按货物国别来源而区别对待的原则，可以分为最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税 二、征税对象 关税征税对象仅限于准许进出境的货物或物品。 货物是指贸易性的进出口商品； 物品是指非贸易性的进出口商品，包括入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递进境的物品，各种运输工具上的服务人员携带的进口物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收。 三、纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。 进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。 进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 一般情况下，对携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人。 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人； 对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 四、进出口税则与税率 （一）进出口税则 关税的进出口税则是指一国政府制定并公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。我国现行税则包括《进出口关税条例》《税率适用说明》《海关进出口税则》，以及进口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表，进口商品关税配额税目税率表，进口商品税则暂定税率表，出口商品税则暂定税率表，非全税目信息技术产品税率表等。税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 （二）关税税率 我国现行关税税率分为进口关税税率和出口关税税率两类。 五、减免税 关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。除法定减免外的其他减免税均由国务院决定。 法定减免 特定减免 临时减免 第二节 关税的计算 一、计税依据 二、应纳关税的计算； 三、行李和邮递物品进口税； 一、计税依据 关税以进出口货物的完税价格为计税依据。完税价格是指海关计征关税的价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。 二、应纳关税的计算 1.从价税的计算公式 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×税率 =完税价格×税率 2.从量税的计算公式 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 3.复合税的计算公式 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+完税价格×税率 4.滑准税的计算公式 应纳关税税额=完税价格×滑准税税率 【例4-1】某商贸公司具有进出口经营权，20×3年11月相关经营业务如下： （1）进口高档化妆品一批，支付国外买价220万元、境内复制权费6万元、购货佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；关税税率为20%。 （2）将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值100 000美元，支付境外修理费4 000美元、料件费1 000美元；支付复运进境运输费2 000美元和保险费500美元。当期汇率1∶6.20，关税税率为7%。 （3）20×1年11月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；20×3年11月1日，该公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。 要求： （1）计算业务（1）应缴纳的关税、消费税、增值税； （2）计算业务（2）应缴纳的关税、增值税； （3）计算业务（3）应补缴的关税。 应纳进口关税的计算 【例4-1】解： （1）进口货物在境内的复制权费不得计入完税价格，购货佣金不计入完税价格，支付运抵我国海关地前的费用应计入完税价格。 关税=（220+20+11）×20%=50.20（万元）