2 第二章 增值税（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第二章 增值税 目录 第一节　增值税概述 第二节　增值税的计算 第三节　出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税的计算 第四节　增值税的申报与缴纳 学习目标 知识体系 增值税税制要素。 增值税的计算。 出口退税。 增值税的申报与缴纳。 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高增值税税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，准确把握新时代增值税的职能定位，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的税务职业素养。 能力培养 熟悉增值税税制要素，理解增值税计税原理。掌握增值税计算。了解增值税的申报与缴纳。 第一节 增值税概述 一、增值税类型和计税原理 二、征税范围 三、纳税人 四、税率与征收率 五、减免税 增值税的特点 一、增值税类型和计税原理 增值税的类型 是通过增值税的计税方法体现出来的。增值税的计税方法是以每一生产经营环节发生的货物、劳务或服务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出整体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款扣除，从而完全避免了重复征税。增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 一、增值税类型和计税原理 增值税的计税原理 是通过增值税的计税方法体现出来的。增值税的计税方法是以每一生产经营环节发生的货物、劳务或服务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出整体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款扣除，从而完全避免了重复征税。该原理具体体现在以下三个方面： 1.按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务或服务价值中新增价值部分征税。 2.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。 3.税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，但各环节的纳税人并不承担增值税税款 二、征税范围 根据《增值税暂行条例》的规定，增值税是对在我国境内从事销售或者进口货物或者提供加工、修理修配劳务（销售“应税劳务”），销售服务（销售“应税服务”），销售不动产、无形资产的企业单位和个人，就其应税销售行为和进口货物课征的一种货物和劳务税。 三、纳税人 在我国境内发生增值税应税销售行为的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。为简化增值税的计算和征收，减少税收征管漏洞，按会计核算水平和经营规模将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 四、税率与征收率 现行增值税适用税率分为一般纳税人适用的税率、小规模纳税人和实行简易征税办法的纳税人适用的征收率，以及出口货物（劳务）适用的零税率。 增值税税率适用于增值税一般纳税人，分别为13%分为、9%、6%和零税率。 增值税的征收率仅适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，有3%和5%两档。 出口货物（劳务）适用的零税率。 五、减免税 增值税的税收优惠方式主要有免税、即征即退、先征后退（返）等，在保持增值税税收中性的基础上，体现出税收支持国家发展的大政方略。 第二节 增值税的计算 一、一般计税方法应纳税额的计算 二、简易计税方法应纳税额的计算 三、扣缴计税方法应扣缴税额的计算 四、几种特殊经营行为应纳增值税的计算 一、一般计税方法应纳税额的计算 增值税一般纳税人（除适用简易计税办法外）发生增值税应税销售行为的应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 一般纳税人应纳税额的计算 【例2-1】某企业（增值税一般纳税人）从事提供销售服务业务，20×3年10月发生下列业务： （1）取得某项服务收入106万元，开具增值税专用发票； （2）购进轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票，金额20万元，增值税税额2.6万元； （3）接受其他单位提供的应税服务，取得增值税专用发票，注明销售额1万元； （4）接受某货物运输企业提供的交通运输服务，取得增值税专用发票，金额0.5万元，税率9%，税额0.045万元； （5）接受个体货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票，税额0.04万元。 要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。 一般纳税人应纳税额的计算 【例2-1】某企业（增值税一般纳税人）从事提供销售服务业务，20×3年10月发生下列业务： （1）取得某项服务收入106万元，开具增值税专用发票； （2）购进轿车