1 第一章 税收基础理论（课件）- 《国家税收（第九版） 》同步教学（东北财大版）

第一章 税收基础理论 目录 学习目标 第一节 税收概述 第二节 税收原则与治税思想 第三节 税制要素与税收分类 第四节 税收制度与现行税制体系 思政小园地 学习目标 知识体系 税收的概念、产生与特征。 税收的职能与作用。 税收原则与治税思想。 税制要素与税收分类。 税收制度与现行的税制体系。 价值塑造 以马克思主义哲学为指导，理论与实践相结合，提高税收理论素养。 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，培养正确的税收理念。 能力培养 了解税收的概念、特点，以及税收产生和存在的前提条件。 熟悉税收的职能和作用。 了解西方税收基本原则，掌握新时代中国治税思想。 掌握税制要素，理解税收分类，熟悉税收制度与税制结构。 了解税制沿革，掌握现行税制体系。 第一节 税收概述 一、税收的本质和特征 二、税收的产生 三、税收的职能 四、税收的作用 一、税收的本质和特征 税收的本质是体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。税收由国家征收，行使征税权的主体是国家，是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。 税收的特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。它是税收本质的外在表现，是税收本质属性的重要方面。 二、税收的产生 （一）我国税收的雏形阶段 历史学家一般认为，夏朝的“贡”、商朝的“助”、周朝的“彻”，是我国历史上税收起源的最早形式，是不成熟的税收，是税收的雏形。 （二）“初税亩”是我国税收成熟的标志 鲁宣公十五年（公元前594年）开始对公田以外的私田征税，宣布不论公田还是私田一律按亩征税，“履亩十取一也”。 （三）工商税收的出现 除农业赋税外，我国早在周代就已经开始征收“关市之赋”“山泽之赋”。 三、税收的职能 税的职能是指由税收本质所决定的、内在于税收分配过程的基本功能，即固有的职责和功能。它是税收自身固有的，因此是抽象的、无条件的。任何社会形态下的税收都存在基本职能，这是共同的。它包含税收作为政府提供公共物品的价值补偿所具有的功能和税收作为政府履行职责的政策工具所具有的功能两个方面。 税收的职能可以概括为财政职能、经济职能和监督管理职能。 四、税收的作用 1.组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。 2.鼓励市场的公平竞争。 3.贯彻产业政策，调整和优化经济结构。 4.调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 5.在融入经济全球化的过程中，维护国家权益。 第二节 税收原则与治税思想 一、西方税收基本原则 二、社会主义市场经济条件下中国的税收原则 三、新时代中国治税思想 税收原则与治税思想 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和总结，并为当时社会普遍接受。税收行为包括税收立法、执法和守法及征收管理等。 治税思想是一个国家或政府治理税收的基本理念。税收原则是治税思想的高度概括，是具体社会经济条件下税收实践经验的总结。在不同的经济社会中，税收原则具有一定的普遍性和共性，但在不同的社会形态及在不同的历史发展时期，税收原则又具有不同的侧重点与内涵。 第三节 税制要素与税收分类 一、税制要素 二、税收分类 一、税制要素 税制要素亦称税收要素或税法要素，是指构成税收法律制度的共同因素。每一种税都有其相应的税收法律制度，尽管各个时期的各个税种有不同的内容和特点，但构成税制的要素是相同的。 任何一部税法不仅要规定对什么征税、向谁征税、征多少税，而且要规定征纳的程序和征管的方法。 税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本要素。 二、税收的分类 （一）以征税对象为标准的税收分类 （二）以计税依据为标准的税收分类 （三）以税收负担是否转嫁为标准的税收分类 （四）以管理权限为标准的税收分类 （五）以税收与价格的关系为标准的税收分类 （六）其他几种分类标准 第四节 税收制度与现行税制体系 一、税收制度 二、税制结构 三、税制沿革 四、现行税制体系 一、税收制度 税收制度是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策需要所制定的各项税收法律、法规及征收管理办法的总称。 制度就是税收的法律形式，是国家通过立法程序规定的各种税收基本法规和征收制度，属于上层建筑的范畴。 广义的税收制度包括税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度，以及税收计划、会计、统计工作制度等。狭义的税收制度仅指各种税的基本法律制度。 税收制度是国家经济制度的重要组成