第八章 关税和其他税费征收（课件）《报关实务》（中国财政经济出版社）

第八章 关税及其他税费征收 www.themegallery.com LOGO Contents 第一节 关税及其他税费概述 1 第二节 进口货物原产地的确定与税率适用 2 第三节 进出口货物完税价格的确定 第四节 进出口税费计算 4 第五节 进出口税费缴纳、减免和退补 2 3 5 第一节 关税及其他税费概述 一、关税 （一）关税的含义 关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。 （二）关税的分类 1.按进出口货物的流向分类 2.按关税的计征方法分类 二、消费税 消费税主要是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其取得的应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。 纳税人与征税对象 纳税人： 1、在境内生产应税消费品的单位和个人； 2、在境内委托他人加工应税消费品的单位和个人； 3、进口应税消费品的单位和个人。 征税对象 （一）烟 （七）汽车轮胎 卷烟 （八）小汽车 雪茄烟 （九）摩托车 烟丝 （十）高尔夫球及球具 （二）酒及酒精 （十一）高档手表 （三）化妆品 （十二）游艇 （四）贵重首饰、珠宝玉石 （十三）木制一次性筷子 （五）鞭炮焰火 （十四）实木地板 （六）成品油 三、增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 纳税人 销售货物的单位和个人 进口货物的单位和个人 提供加工修理修配劳务的单位个人 视同销售行为；混合销售行为；兼营非应税劳务 特殊的征税行为 货物期货；银行销售金银；典当业死当销售和寄销业代销业务；集邮产品生产和调拨；非邮政部门销售集邮产品 特殊的征税项目 在境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 进口货物 一般规定 增值税的征税范围 四、船舶吨税 船舶吨税是对进出我国港口的国际航运船舶征收的一种使用税。由于外籍船舶使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费。 在我国港口行驶的外国籍船舶，包括我国 租用的外国籍国际航行船舶。 中外合营企业使用（包括租用或自有的， 但程租的除外）的中国籍船舶。 外商租用（程租除外）的中国籍船舶。 征税范围 此外： 1、对在香港、澳门。登记注册的船舶仍应征收船舶吨税； 2、对于香港、澳门海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时仍应照章征收船舶吨税。 五、滞报金和滞纳金 滞报金是海关对未在法定的申报期限内向海关办理进口货物申报手续的收货人加收的一种款项，其目的在于加速口岸疏运。 滞纳金是指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 第二节 进口货物原产地的确定与税率适用 原产地规则 全部产地生产标准 实质性加工标准 直接运输规则 其他原产地标准 原产地证书 1、最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员国或地区的进口货物；或与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边协定的国家或地区的进口货物。 2、协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。如原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目的进口货物。 3、特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。如原产于孟加拉的18个税目的进口货物。 4、普通税率适用于原产于其他国家或地区的进口货物。 关税的税率 1、进出口货物应当按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应以装载该货物的运输工具进境之日实施的税率征税。 3、按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，应按原进口之日实施的税率征税。 4、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税。未经批准擅自转为内销的，按海关查获之日实施的税率征税。 税率的适用 5、暂时进口货物转为正式进口时需要补税的，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。 6、分期支付租金的租赁进口货物，分公期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。 7、溢卸、误卸货物事后确认需要征税时，应按原运输工具申报进口之日实施的税率征税。如原进口日期无法查明，按补税当天实施的税率征税。 8、对由于税则归类的改变、完税价格审定或其他工作差