学习情境五 个人所得税法（课件）-《中国税制》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境五 个人所得税法 1 单元一 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍乂员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 (一）居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴納个人所得税。根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 2 单元一 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 (二）非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准（条件）的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。 3 单元一 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 (二）非居民纳税义务人 在现实生活中，习惯性居住地不在中国境内的个人，只有外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。因此，非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。 4 单元一 纳税义务人与征税范围 二、征税范围 下列各项个人所得，应纳个人所得税。 (八）财产租赁所得 (九）财产转让所得 (十）偶然所得 (十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 5 单元一 纳税义务人与征税范围 二、征税范围 下列各项个人所得，应纳个人所得税。 (一）工资、薪金所得 (二）个体工商户的生产、经营所得 (三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 (四）劳务报酬所得 (五）稿酬所得 (六）特许权使用费所得 (七）利息、股息、红利所得 6 单元一 纳税义务人与征税范围 三、所得来源地的确定 (一） 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。 (二） 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 (三） 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 (四） 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 (五） 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 7 单元二 税率与应纳税所得额的确定 一、税率 (一）工资、薪金所得适用税率 (二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营适用税率个体工商户包括依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人以及其他从事个体生产、经营的个人。个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 (三）稿酬所得适用税率 (四）劳务报酬所得适用税率 (五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。 8 单元二 税率与应纳税所得额的确定 二、应纳税所得额的规定 (一) 每次收入的确定 (二）费用减除标准 (三）附加减除费用适用的范围和标准 (四）应纳税所得额的其他规定 9 单元三 应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-3 500元或4 800元）x适用税率-速算扣除数 10 单元三 应纳税额的计算 【例】假定某纳税人2015年1月含税工资收入4 200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税税额。 应纳税所得额=4 200 -3 500 =700 (元） 应纳税额=700 x3% -0=21 (元） 11 单元三 应纳税额的计算 【例】假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2015年2月取得由该企业发放的含税工资收入10 400元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税所得额=10 400 -4 800 =5 600 (元） 应纳税额=5 600 x20% -555 =565 (元） 12 单元三 应纳税额的计算 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-參算扣除数 或=(全年收入总额-成本、费用及损失）x适用税率-速算扣除数 (一) 计税基本规定 (二）扣除项目及标准 13 单元三 应纳税额的计算 【例5-3