学习情境三 消费税（课件）-《中国税制》同步教学（中国财政经济出版社）

学习情境三 消费税 1 单元一 纳税义务人与征税范围 二、征税范围 (一）生产应税消费品 (二）委托加工应税消费品 (三）进口应税消费品 (四）零售应税消费品 2 单元二 税目与税率 一、税目 (一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳人计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。 (二）酒 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 3 单元二 税目与税率 一、税目 (三）化妆品 本税目征收范围包括各类美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。 高档护肤类化妆品征收范围另行制定。 4 单元二 税目与税率 一、税目 (四）贵重首饰及珠宝玉石 包括：凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊湖、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 5 单元二 税目与税率 一、税目 （五）鞭炮、焰火 包括：各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 （六）成品油 本税目包括汽油、柴油、石_油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目；航空煤油暂缓征收。 6 单元二 税目与税率 一、税目 (七）小汽车 小汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。 (八）摩托车 包括轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫米的三轮摩托车不征收消费税。气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。 (九）高尔夫球及球具 高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 7 单元二 税目与税率 一、税目 (十）高档手表 高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。 (十一)游艇 游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动脑。 8 单元二 税目与税率 一、税目 (十三）实木地板 实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。 (十四）电池 (十五）涂料 二、税率（见教材） 9 单元三 计税依据 一、从价计征 在从价定率计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率，应纳税额的多少取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因素。 （一）销售额的确定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。销售，是指有偿转让应税消费品的所有权；有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益；价外费，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、靖绵金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 10 单元三 计税依据 一、从价计征 (二）含增值税销售额的换算 应税消费品在缴纳消费税的同时，与一般货物一样，还应缴纳增值税。按照《消费税暂行条例实施细则》的规定，应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额+ (1 +增值税税率或征收率） 11 单元三 计税依据 二、从量计征 在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额，应纳税额的多少取决于应税消费品的销售数量和单位税额两个因素。 (一）销售数量的确定 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 12 单元三 计税依据 二、从量计征 (二） 计量