3.1税收概述（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（华南理工大学出版社）

学习情境三 　税收法律制度 1 1 税收概述 2 税法概述 3 主要税种 目 录 4 税务管理 5 税款征收 2 单元一　税收概述 （一）税收的概念和特征 1.税收的概念 　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 2.税收的特征 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。 二、税收的作用 一、税收的概念和特征 三、税收的分类 3 单元一　税收概述 1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； 　 2.税收是国家调控经济运行的重要手段； 　 3.税收具有维护国家政权的作用； 　 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 二、税收的作用 一、税收的概念和特征 三、税收的分类 4 单元一　税收概述 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。 2.按税收的计税依据分类，可分为从量税和从价税。 3.按税收与价格的关系分类，可分为价内税和价外税。 4.按是否有单独的征税对象、独立征收分类，可分为正税和附加税。 5.按税收的管理和使用权限分类，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 二、税收的作用 一、税收的概念和特征 三、税收的分类 5 单元二　税法概述 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 税法有广义与狭义之分，广义的税法是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称；狭义的税法特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。 二、税收与税法的关系 一、税法的概念 三、税法的分类 四、税法的构成要素 6 单元二　税法概述 税收与税法密不可分，税收是税法所确定的具体内容，税法则是税收的法律表现形式。 税收作为一种经济活动属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 二、税收与税法的关系 一、税法的概念 三、税法的分类 四、税法的构成要素 7 单元二　税法概述 1.按照功能作用的不同进行分类 ，可分为税收实体法和税收程序法。 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同进行分类，可分为国内税法、国际税法和外国税法。 3.按照税法法律级次进行分类， 可分为税收法律、税收法规、税务规章和税收规范性文件。 二、税收与税法的关系 一、税法的概念 三、税法的分类 四、税法的构成要素 8 单元二　税法概述 二、税收与税法的关系 一、税法的概念 三、税法的分类 四、税法的构成要素 税法的构成要素 9 单元二　税法概述 二、税收与税法的关系 一、税法的概念 三、税法的分类 四、税法的构成要素 税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免和法律责任。 其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。 10 内容回顾 11 单元三 主要税种 二、消费税 一、增值税 三、企业所得税 四、个人所得税 （一）增值税的概念与分类 1. 增值税的概念 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。　 2. 增值税的分类 分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 　　1.生产型增值税—不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。 　　2.收入型增值税—允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。　 12 单元三 主要税种 二、消费税 一、增值税 三、企业所得税 四、个人所得税 3.消费型增值税—允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。 　 （二）增值税的纳税义务人及税率 从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但负有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。 　 13 单元三 主要税种 二、消费税 一、增值税 三、企业所得税 四、个人所得税 1.一般纳税人 下列纳税人不得办理一般纳税人资格认定：①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；②个体工商户以外的其他个人；③选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；④选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 对于增值税一般纳税人从事的应税行为，除低税、免税等以外，一律适用17%的基本税率。纳税人提供加工、