7.2掌握核算进出口货物税费的方法和程序（课件）- 《报关实务》同步教学（机械工业版）

项目七 核算进出口货物税费 【知识目标】 1．熟悉我国进出口税费的含义及分类。 2．熟悉进出口货物完税价格的审定及税率的确定。 3．掌握进出口税费的核算步骤及方法。 【能力目标】 1．能准确核算关税税款、进口环节税税款。 2．能准确核算滞纳金和滞报金。 学习目标 张明是一名中职国际商务专业的实习生，进入青岛黄海报关行实习已经有5个月了，了解了进出口货物的报关流程和商品的预归类，今天师傅王姐指导他学习进出口货物税费核算步骤及方法等业务，能按照进出口货物税费核算步骤及方法，准确地核算关税税款、进口环节税税款等，这是报关人员应具备的基本技能之一。 项目情境 任务一 认知进出口货物税费 任务二 掌握核算进出口货物税费的方法和程序 一、一般进口货物完税价格的审定 确定进口货物完税价格有海关依次采用进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法等六种估价方法，最为常用的是成交价格法。 （一）成交价格法 1．进口货物完税价格的构成 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。相关费用是指与运输有关的费用，如装卸费、搬运费等。 任务二 掌握核算进出口货物 税费的方法和程序 工作认知 2.成交价格 进口货物成交价格是指卖方向我国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付或应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 其中“实付或应付”是指必须由买方支付，支付的目的是为了购买进口货物；支付的对象包括卖方也包括与卖方有联系的第三方；包括已经支付和将要支付两者的总和。 进口货物完税价格不完全等同于贸易中发生的CIF成交价格，需要按有关规定进行调整。 任务二 掌握核算进出口货物 税费的方法和程序 工作认知 3.成交价格的调整因素 成交价格的调整因素包括“计入项目”和“扣减项目”。 “计入项目”必须计入成交价格，“扣减项目”应从价格中扣除。 （1）计入项目有 1）除购货佣金以外的佣金和经纪费。 2）与进口货物视为一体的容器费用。 3）包装材料和包装劳务费。 4）协助的价值。 5）特许权使用费。 6）返还给卖方的转售收益。 　上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足的三个条件：由买方负担；未包括在进口货物的实付和应付价格中；有客观量化的数据材料。 任务二 掌握核算进出口货物 税费的方法和程序 工作认知 （2）扣减项目有 1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修或技术援助的费用。 2）国内段的运输及相关费用、保险费。 3）进口关税和国内税 4）进口货物涉及在境内复制进口货物而支付的费用 5）境内外技术培训及境外考察费用。 任务二 掌握核算进出口货物 税费的方法和程序 工作认知 （二）其他海关估价方法 确定进口货物完税价格时，并不是所有的进口货物都能采用成交价格法，如不能采用成交价格法，而应依次采用以下方法： 1. 相同货物成交价格法、类似货物成交价格法 2．倒扣价格法 3．计算价格法 4．合理方法 任务二 掌握核算进出口货物 税费的方法和程序 工作认知 二、出口货物完税价格的审定 （一）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额应当扣除。 （二）出口货物的成交价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。 （三）不计入出口货物完税价格的项目 1．出口关税； 2．在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费； 3．在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。 任务二 掌握核算进出口货物 税费的方法和程序 工作认知 （四）出口货物其他估价方法 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4．按照合理方法估定的价格。 任务二 掌握核算进出口货物 税费的方法和程序 工作认知 三、进出口货物原产地的确定 （一）原产地规则的含义 各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产地规则。 WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施