第七章电子商务税收法律制度（课件）-《电子商务法律基础知识》同步教学（高教版-第2版）

第7章 电子商务与税收 1 【课前案例】 【案例】 【思考】 电商征税利弊引争议 （1）说一说你所了解的税收种类有哪些？ （2）电子商务的征税对现行税收制度带来哪些挑战？ 学习要点 税收与税法的含义 1 税收管辖权 2 电子商务对税收制度和管理的影响 3 我国对电子商务税收制度的建设 4 电子商务涉税种类 5 5 3 7.1 税收与税法的含义 税收的含义 税收的种类 税收的种类 税法的含义 税法的构成要素 4 武汉网店“我的百分之一”是淘宝网女装销售冠军，信用级别达到3个金皇冠，意味着累计有200万笔以上交易。武汉市国税局第二稽查局介绍，多方掌握的数据显示，该店2010年销售额超过1亿元，该局征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金，共计430.79万元。这也是目前披露的国内首例对个人网店征税。 1、税收的概念 税收是国家为实现其职能，依照税法规定，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配，取得财政收入的一种方式。 通俗地说，就是国家从社会成员手中将一部分社会产品和国民收入转变为自己所有的方式和过程。 2、税收的属性 征收上的强制性 缴纳上的无偿性 征收比例或数额上的固定性 3、税收基本原则 中性原则：普遍原则，一切有纳税能力的单位和个人都要依法纳税。 公平原则：纳税人公平合理地分担税负，体现在两方面，一是同等收入的人在相同的情况下纳同等的税；二是高收入者应当多纳税。 效率原则：较少的税收成本取得较多的税收；通过税收合理配置资源。 4、税收的种类 又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 所得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。 （1）所得税 中国个人所得税采取分类所得税制，其征税项目有：工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，其他所得。 对上述各项所得，规定两种税率：①工资、薪金所得的税率，采用超额累进税率，按月征收。②其他各项所得税率，采用20％的比例税率，实行按次征收。 （1）所得税 流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。 （2）流转税 财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。 对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。 （3）财产税 行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。 如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。 行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。 （4）行为税 简称“国内税”，是“涉外税”的对称，是按税收是否涉及外国政府权益而对税收进行分类的一种，是指对国境内的本国自然人和法人征收的，只体现本国政府和本国纳税人征纳关系的税收。 一般对国内税与涉外税是统一立法的。为了体现对外开放，我国对涉外税收有单独的立法，随着税制的进一步改革，采用统一立法是必然趋势。 （5）国内税收 涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资企业与外国个人征收的税收，是国家税收的重要组成部分。它体现为一国政府与在其政治权利管辖范围内的外国纳税人之间的税收征纳关系。 （6）涉外税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 这一概念包括五个方面要点： 第一，国际税收是一种税收活动； 第二，国际税收是指一系列的税收活动； 第三，国际税收是指由于对跨国纳税人征税而引起的一系列税收活动； 第四，国际税收是指涉及两个或两个以上主权国家或地区财权利益的税收活动； 第五，国际税收体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。 （7）国际税收 为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称