第8章 房产税（课件）- 《税法（第5版）》同步教学（人民大学版）

第八章 房产税 本章政策已更新至2024年2月20日 内容提纲 第三节　 计税依据和 应纳税额的计算 第一节 概述 第五节 申报和缴纳 第二节　 征税范围、 纳税人和税率 第四节　 减免税优惠 第一节　概述 一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的特点 房产税的特点主要有以下几点： （1）房产税属于财产税中的个别财产税。 （2）限于征税范围内的经营性房屋（下列除外：农村，非营业）。 （3）区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据。 第二节　征税范围、纳税人和税率 征收房产税的房产，是以房屋形态表现的房产。房屋是指有房面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱 乐、居住或储藏物资的场所。 一、征税范围（国发[1986]90号） 《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 特别提示1：开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。 特别提示2：房产税与城镇土地使用税的征税范围相同。 【例8—1·单选题】 （2020年注会）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　）。 　　A.加油站的遮阳棚 　　B.建在室外的露天游泳池 　　C.农村的居住用房 D.位于市区的经营性用房 【答案】D 【解析】选项ABC 不征收房产税。 二、纳税人（国发[1986]90号） 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 情形 纳税人 （1）产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 （2）产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 （3）产权出典的 由承典人纳税 （4）产权所有人、承典人不在房屋所在地的；产权未确定或者租典纠纷未解决的 由房产代管人或者使用人纳税 情形 纳税人 （5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产（财税[2009]128号） 应由使用人代为缴纳房产税 （6）自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税 （7）人保投资控股有限公司在全国各地拥有房产的，应向其在全国各地的房产所在地主管税务机关申报办理税务登记 所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 特别提示：无租使用具体规定如：军队无租出借的房产，由使用人代缴房产税（财税字[1987]32号）。 三、税率 税率及其适用情况如表8—2所示。 税率 适用情况 1.2%的规定税率（国发[1986]90号） 自有房产用于生产经营 12%的规定税率（国发[1986]90号） 出租非居住的房产取得租金收入 4%的优惠税率 （1）个人出租住房（不分出租后用途） （2） 对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房和保障性租赁住房的，减按4%的税率征收房产税 特别提示1：个人出租住房，应缴纳的税种及对应税率如表8—3所示（未考虑城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加，免征印花税和城镇土地使用税）： 特别提示2：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。 税种 税率 增值税 5%的征收率减按1.5% 房产税 4% 个人所得税 10% 【例8—2·单选题】（2019年注会）下列情形中，应从租计征房产税的是（ ） A. 融资租赁租出房产的 B. 以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C. 接受劳务抵付房租的 D. 具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】C 【解析】选项A，B，D，均为按照房产余值从价计征房产税的情形。 第三节　计税依据和应纳税额的计算 一、计税依据 房产税采用从价计征。计税办法分为按房产余值计税和按租金收入计税两种。 （1）对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%~30%的损耗价值以后的余额。 【例8—3·单选题】（2019年税务师）下列关于房产税的房产原值的说法，正确的是（ ）。 A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯 B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线 C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值 D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调 【答案】B 【解析】选项A，房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，主要有电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等；选项C，对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；选项D，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计上是否单独记账与核算，都应计入