第1章 税法基本原理（课件）- 《税法（第5版）》同步教学（人民大学版）

第一章 税法基本原理 本章政策已更新至2024年2月20日 内容提纲 第1节 税法概述 第2节 税法的分类 第3节 税收法律关系 第4节 税收执法 第一节　税法概述 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 一般认为，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与剩余产品分配所形成的分配关系，是国家取得财政收入的基本形式。 税法是有权的国家机关制定的，用以调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 税收之所以必须采用法的形式，是由税收的本质与特性决定的。 第一，税收的本质是一种分配关系； 第二，税收的特征是强制性、无偿性、固定性； 第三，从税收职能来看，调节经济是其重要方面； 第四，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 （二）税法的特点 （1）从立法过程来看，税法属于制定法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规。 （3）从内容看，税法具有综合性。 【例-单选题】 （2016年注会）下列权力中作为国家征税依据的是（　　）。 A.管理权力　　　　　　　　　　 B.政治权力 C.社会权力 D.财产权力 【答案】B 二、税法原则 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则可以分为税法基本原则和税法适用原则（见表1—1）。 表1—1 （一）税法基本原则 （1）税收法定原则——是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。税收法定原则是税法基本原则的核心。 （2）税收公平原则——税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 （3）税收效率原则——税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。 （4）实质课税原则——根据客观事实确定是否符合课税要件，并依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 【多选题】（2017年注会）下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ） A.税收法定原则是税法基本原则中的核心 B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本 C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则 D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则 【答案】ABCD 【解析】选项A正确。选项B正确，税收效率原则包括两个方面：一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；税法的制定要求有利于节约税收征管成本这属于税收效率中的行政效率。选项C正确，税收公平原则的含义是禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D正确，法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力。 （二）税法适用原则 （1）法律优位原则。含义：法律>法规>规章。 （2）法律不溯及既往原则。含义：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。 （3）新法优于旧法原则。含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。 （4）特别法优于普通法原则。含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 （5）实体从旧、程序从新原则。含义：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。 （6）程序优于实体原则。含义：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。 【单选题】（2019年注会）某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。 A.税收公平原则 B.法律不溯及既往原则 C.税收效率原则 D.新法优于旧法原则 【答案】D 三、税法的效力与解释 （一）税法的效力 税法的效力是指税法在什么地方、什么时间、对什么人具有法律约束力。税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。 （二）税法的解释 税法的解释指其法定解释，即有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或其条文进行的解释，具体如图1—1所示。 图1—1 税法的解释 （1）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释（见表1—2）。 种类 解释主体 法律效力 其他 立法解释 三部门：全国人民代表大会及其常务委员会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释 可作判案依据 属于事后解释 表1—3 种类 解释主体 法律效力 其他