第14章 耕地占用税（课件）- 《税法（第5版）》同步教学（人民大学版）

第十四章 耕地占用税 本章政策已更新至2024年2月20日 内容提纲 第三节　 应纳税额的计算 第一节 概述 第五节 申报和缴纳 第二节　 纳税人和征税范围 第四节　 税收优惠 第一节 概述 一、耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。 二、耕地占用税的特点 兼具资源税与特定行为税的性质； 采用地区差别税率； 在占用耕地环节一次性课征。 第二节　纳税人和征税范围 一、纳税人 耕地占用税的纳税人,为在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位或者个人。 二、征税范围 耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地 。此处耕地是指种植农业作物的土地,如种植粮食作物、经济作物的农田,还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地 （包括花圃、苗圃、菜园、果园、桑园和其他种植经 济林木的土地）及其附属的土地 （如田间道路等）。 【例14—1•多选题】（2020年注会）下列各项中，需要缴纳耕地占用税的有（　）。 　　A.占用人工草场建设机场 　　B.占用国营农场建设港口 　　C.占用农田建设灌溉设施 　　D.农民自留地建设公路 　　【答案】ABD 　　【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。 第三节　应纳税额的计算 一、计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积 （包括经批准占用面积和未经 批准占用面积）为计税依据,以平方米为单位,按所占土地当地适用税额计税, 实行一次性征收 （国家税务总局公告2019年第30号）。 二、税率（国家税务总局公告2019年第30号） 自2019年9月1日起,各地区耕地占用税的适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况,在规定的税额幅度内提出, 报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 占用基本农田的,应当按照《耕地占用税法》第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额,加按150%征收。自2019年9月1日起,占用基本农田以外的优质耕地,适用税额可以适当提高, 但是提高的部分最高不得超过当地适用税额的 50%。 三、应纳税额的计算 （国家税务总局公告2019年第30号） 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积（平方米）×适用定额税率 第四节　税收优惠 一、免征耕地占用税 （1）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。 （2）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。 （3）以下占用土地行为不征收耕地占用税: 1） 建设农田水利设施占用耕地的; 2）建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的; 【例14—2•单选题】（2021年注会）某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅，该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（　）元。 　　A.1250 　　B.12500 　　C.2500 　　D.25000 　　【答案】A 　　【解析】用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税＝100×25×50％＝1250（元）。 13 二、减征耕地占用税 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 （2）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。 （3）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收耕地占用税（财政部 税务总局公告2023年第12号）。 特别提示：免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减 征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 归纳 17 【例14—3•多选题】（2021年注会）下列项目中，占用耕地需要缴纳耕地占用税的有（　）。 　　A.运煤专用铁路 　　B.军用侦察观测站 　　C.城区机动车道 　　D.学校教职工住房 　　【答案】ACD 　　【解析】选项A，专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适