第16章 船舶吨税（课件）- 《税法（第5版）》同步教学（人民大学版）

第十六章 船舶吨税 本章政策已更新于2024年2月20日 内容提纲 第一节 概述 第二节　 税目、税率和 应纳税额 第三节　 减免税优惠 第四节　 申报和缴纳 第一节　概述 船舶吨税是海关根据国家制定的有关法律,对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。 第二节　税目、税率和应纳税额 一、税率和税目 吨税设置优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶,船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率。其他应税船舶,适用普通税率。吨税的税目、税率依照《吨税税目税率表》执行。 特别提示： 净吨位是指由船籍国（地区）政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。非机动驳船是指自身没有动力装置,依靠外力驱动且在船舶登记机关登记为驳船的船舶。拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。 二、应纳税额的计算 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收,应税船舶负责人在每次申报纳税时,可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。 吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算,即: 应纳税额=船舶净吨位×适用税率 【例16—1·计算题】 B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口,该货轮净吨位为30000吨,货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照,在港口停留期限为30天, B国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。请计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。 【答案】根据船舶吨税的相关规定,该货轮应享受优惠税率,每净吨为3.3元。该货轮应向中国海关缴纳的船舶吨税=30000×3.3=99000（元）。 第三节　减免税优惠 一、直接优惠 下列船舶免征吨税: （1）应纳税额在人民币五十元以下的船舶; （2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶; （3）吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶; （4）非机动船舶（不包括非机动驳船）; （5）捕捞、养殖渔船; （6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶; （7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶; （8）警用船舶; （9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶; （10）国务院规定的其他船舶（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。 其中,符合第五项至第九项规定的船舶，应当提供海事部门、渔业船舶管理部门或者出入境检验检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件,申明免税的依据和理由。 二、延期优惠 在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限: （1）避难、防疫隔离、修理、改造,并不上下客货; （2）军队、武装警察部队征用; 上述船舶,应当提供海事部门、渔业船舶管理部门或者出入境检验检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件,申明延长吨税执照期限的依据和理由。 【例16-2·多选题】 （2019年税务师）下列船舶中,免征船舶吨税的有 （ ）。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶 B.非机动驳船 C.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 D.警用船舶 E.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 【答案】ACDE 第四节　申报和缴纳 一、纳税义务发生时间 吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。 二、纳税期限 海关征收吨税后应当制发缴款凭证,应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。 三、纳税申报 应税船舶到达港口前,经海关核准先行申报并办结出入境手续的,应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保;应税船舶到达港口后,向海关申报纳税。 THANK YOU $$