38项目十任务三：税务检查、任务四：税收法律责任（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

税收征收管理法 税法之十—— 1 目 录 页 税收征收管理法 任务一 任务二 任务四 税收法律责任 任务三 税务管理 税款征收 税务管理 税务检查 税款征收 1 2019年6月20日，某区税务局交通运输管理税务所为防止税款流失，在通往某铁矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾车路经此处，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的人员向王某出示检查证，并讲明实施检查的意图。年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备，突然启动汽车，企图逃离现场，因路障被迫停车。随即追来的税务人员检查认定王某未按期申报纳税，向王某填发了“限期纳税通知书”和“查封扣押证”，将王某的汽车扣押，停放在税务所院内，要王某补缴上半年税款5 400元。王某四处托人说情均被拒绝。此间王某汽车的后备轮胎被盗。 请问：该税务所在此案中的执法存在哪些问题？ 案例引入 过 渡 页 税收征收管理法 1 任务三 税务检查 税务检查的方法 税务检查的内容 税务机关在税务检查中的职责 税务检查的形式 被检查人的义务 过 渡 页 税收征收管理法 1 （一）检查纳税人履行纳税义务的情况、 （二）检查纳税人遵守财务、 会计制度的情况 （三）检查税务人员执行税收征管制度的情况 （四）了解纳税人的生产经营情况 任务三 税务检查 一、税务检查的内容 1 多选题：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（　） A.检查纳税人会计资料 B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户 答案：ABCD 任务三 税务检查 一、税务检查的内容 1 重点检查 分类计划检查 集中检查 临时检查 专项检查 任务三 税务检查 二、税务检查形式 1 1. 全查法与抽查法 现场检查法与调账检查法 审阅法、 核对法、 外调法 35. 4. 66. 顺查法与逆查法 比较分析法与控制计算法 盘存法与交叉稽核法 2. 任务三 税务检查 三、税务检查方法 1 责成提供资料权 场地检查权 询问权 交通邮政检查权 查账权 1 2 4 3 5 存款账户检查权 6 【注意】不能进入生活场所。 【注意】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（同发票检查） 任务三 税务检查 四、 税务机关在税务检查中的职权和职责 1 单选题：税务机关在税务检查时，遇有征管法规定的特殊情况的，经（ ）批准，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（ ）内退还。 A、县以上税务局（分局）局长，30日 B、县以上税务局（分局）局长，三个月 C、设区的市、自治州以上税务局局长，30日 D、设区的市、自治州以上税务局局长，三个月 答案：C 任务三 税务检查 四、 税务机关在税务检查中的职权和职责 1 【答案】对 判断题：税务机关派出的人员进行税务检查时，必须出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，并有责任为被检查人保守秘密。（ ） 任务三 税务检查 四、 税务机关在税务检查中的职权和职责 1 1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 2.税务机关依法进行税务检查，向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 五、被检查人的义务 任务三 税务检查 1 课前案例解析 （1）超越权限执法。根据《税收征管法》第54条规定，很显然，税务 机关上路拦车检查超越了税务机关的执法权限。行政处罚的原则规定，“法定主体行使处罚权时，必须遵守法定的职权范围，不得越权或滥用职权”。 （2）执法程序违法。根据《税收征管法》第38条规定，“……如果纳税 人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施……”。很显然，税务所未经县以上税务局（分局）局长批准而实施的税收保全措施，是不符合法定程序。行政处罚的原则规定，“没有法定依据或不遵守法定程序的，行政处罚无效”。 （3）扣押程序不全。根据《税收征管法》47条规定，“……税务机关查 封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单”。税务所扣押汽车未向纳税人 开付收据，扣押程序不全。 （4）检查手续不全。根据《税收征管法》59条规定，“……税务机关检 查时未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 （5）税务机关未妥善保管好被扣押物品。 （6）使用文书错误。根据《税收征管法实施细则》第73条规定，“