37项目十任务二：税款征收（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

税收征收管理法 税法之十—— 1 目 录 页 税收征收管理法 任务一 任务二 任务四 税务检查 税收法律责任 任务三 税务管理 税款征收 税款征收 税务管理 1 案例引入 某税务所2019年第二季度对本辖区纳税户的税款缴纳情况进行了筛查，发现A企业欠缴税款5万元，并于6月底向其下发了补缴税款的通知。该纳税户不服，在同行业中散布谣言，并说其在7月底搬离此地，7月份的税款也不会缴。税务所得知后，责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是税务所责令王某提供纳税担保，该纳税户没有提供，随即税务所书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴税款2000元入库。 请问：税务所的行政行为是否恰当？ 过 渡 页 税收征收管理法 1 任务二 税款征收 核定调整应纳税额 税款征收方式 税款征收措施 过 渡 页 税收征收管理法 1 查账征收 税务机关对财务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，根据纳税户正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品确定产量、销售额并据以核算税款的一种征收方式。适用于生产规模较小、会计核算不健全的作坊式小企业。 税务机关对会计核算制度比较健全的纳税人， 依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。 查定征收 查验征收 税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 任务二 税款征收 一、税款征收方式 1 点击添加文本 邮寄纳税 其他方式 委托代征 定期定额 对某些营业额、利润额不能准确计算的小型个体工商业户，采取自报评议，由税务机关定期确定营业额和所得额附征率，多税种合并征收的一种征收方式。这种方式适用于一些无完整考核依据的纳税人。 税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。 任务二 税款征收 一、税款征收方式 1 多选题：以下各项中属于税款征收方式的有（　）。 A.查账征收 B.查验征收 C.定期定额征收 D.核定、调整税额 答案：ABC 任务二 税款征收 一、税款征收方式 1 （一） 核定应纳税额的情形 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 6 4 2 1 3 5 任务二 税款征收 二、应纳税额的核定与调整 1 单选题：某酒店2014年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（　）。 A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额 答案：D 任务二 税款征收 二、应纳税额的核定与调整 1 （二） 核定应纳税额的方法 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 任务二 税款征收 二、应纳税额的核定与调整 1 （一） 责令缴纳 滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰ 自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。（算尾不算头） 【链接】票据法贴现期的计算：贴现日至汇票到期前1日。（算头不算尾） 【注意】滞纳金与实体法纳税期限的结合考查。 （1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。 任务二 税款征收 三、税款征收措施 1 （一） 责令缴纳 任