34项目九任务三：车辆购置税、任务四：烟叶税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

其他相关税收法律制度 税法之九—— 1 目 录 页 其他相关税收法律制度 任务三 车辆购置税 任务一 任务二 船舶吨税 任务四 烟叶税 车辆购置税 车船税 任务三 任务五 环境保护税 1 任务三 车辆购置税 车辆购置税概念 纳税义务人 征税范围 税率及计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 任务三 车辆购置税 1 车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，就其性质而言，属于直接税的范畴。它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，并于2019年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》 概念 纳税义务人 在我国境内购置规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。 一、车辆购置税概念 二、纳税义务人 任务三 车辆购置税 1 4 【例题1·单选题】金榜汽车贸易公司购入小汽车10辆，下列行为中，应当由金榜汽车贸易公司作为纳税人缴纳车辆购置税的是（ ）。 A.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车 B.将其中4辆销售给客户 C.库存3辆尚未售出 D.将其中1辆赠送给其他企业 【答案】A 【解析】（1）选项A：属于“购买并自用”，金榜汽车贸易公司应当就该2辆小汽车缴纳车辆购置税；（2）选项B：应当由购买方缴纳；（3）选项C：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税；（4）选项D：应当由受赠方缴纳。 任务三 车辆购置税 1 5 三、征税范围 应税车辆 具体范围 注 释 汽车 各类汽车 摩托车 轻便摩托车 最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50 的两个或者三个车轮的机动车 二轮摩托车 最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50 的两个车轮的机动车 三轮摩托车 最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50 ，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车 电车 无轨电车 以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆 有轨电车 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 挂车 挂车 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引往驶的车辆 半挂车 无动力设备，与牵引车辆共同承载，曲牵引车辆牵引行驶的车辆   农用 运输车   三轮农用 运输车 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车 四轮农用 运输车 柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1 500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车 任务三 车辆购置税 1 四、税率及计税依据 具体情况 计税依据 购买自用的应税车辆的计税价格 为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 纳税人自产自用应税车辆的计税价格 按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款； 纳税人进口自用应税车辆的计税价格 计税价格为关税完税价格加上关税和消费税 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的 由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额 车辆购置税采用10%的比例税率 任务三 车辆购置税 1 五、应纳税额的计算 【例题2 计算题】张某2019年7月从金榜汽车贸易有限公司购买一辆小汽车供自己使用,支付含增值税税款在内的款项226000元,另支付代收临时牌照费350元、代收保险费1000元,支付购买工具件和零配件价款3000元,车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。 (一)购买自用应税车辆应纳税额的计算 (1)计税依据=(226000+350+1000+3000+1300)÷(1+13%)=205000(元) (2)应纳税额=205000×10%=20500(元) 任务三 车辆购置税 1 五、应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。计算公式如下： 应纳税额=计税依据×税率 进口应税车辆应纳税额=（关税完税价格+关税